Содержание
ВВЕДЕНИЕ......... 4
1 ОРГАНИЗАЦИОННАЯ И ФИНАНСОВАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ И ТЕОРИТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ....... 7
1.1 Организационно-экономическая характеристика ТОО «Space Group Co.,LTD» ..........7
1.2 Организация бухгалтерского учета денежных средств в иностранной валюте в ТОО «Space Group Co., LTD»........ 14
1.3 Организация и осуществление учета денежных средств. ...........30
2 УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ.......... 36
2.1.Учет денежных средств в национальной валюте......... 36
2.2 Синтетический и аналитический учет денежных средств........... 40
2.3 Документальное оформление учета денежных средств........ 45
3 АНАЛИЗ И АУДИТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ........ 50
3.1 Анализ движения денежных средств на ТОО «Space Group Co.,LTD»........ 50
3.2 Методические основы проведения аудита и порядок проведения аудиторской проверки денежных средств....... 61
3.3 Пути совершенствования учета и аудита денежных средств или на предприятия ...... 82
ЗАКЛЮЧЕНИЕ........ 86
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ........... 88
1.3 Организация и осуществление учета денежных средств
Ни баланс, ни отчет о доходах и расходах не дают удовлетворительного объяснения тому, как хозяйствующий субъект получает и использует свои средства. Эффективность деятельности и перспективы его зависят не столько от чистого дохода, полученного за какой-либо период, сколько от степени ликвидности, то есть от движения денег.
Третьей формой финансовой отчетности для хозяйствующих субъектов Республики Казахстан является «Отчет о движении денег», где определяются источники средств субъекта за конкретный период, и указывается, как эти средства применяются. Отчет показывает, достаточны ли средства, получаемые от основной деятельности, для покрытия расходуемых денег субъекта за данный отчетный период. Он позволяет пользователям оценить изменения в финансовом положении субъекта, обеспечивая их информацией о поступлении и выбытии денег за отчетный период в разрезе операционной, инвестиционной и финансовой деятельности. Иными словами, отчет о движении денег – это документ, позволяющий показать, откуда хозяйствующий субъект получает средства и как они затем используются. [1, c.78]
Основная цель отчета о движении денег – обеспечение пользователей финансовой отчетности информацией о поступлении и выплате денег предприятия за период. Подобные сведения дают возможность оценить краткосрочную и долгосрочную платежеспособность предприятия, его способность выплачивать кредиты и дивиденды, его потребность в дополнительном финансировании, выявить причины различий в показателях чистой прибыли и чистого увеличения денег и т. д. Отчет о движении денег содержит информацию о поступлениях и выплатах денег в результате операционной, инвестиционной и финансовой деятельности предприятия, чистом денежном результате от этих видов деятельности, который может быть проверен путем сравнения начального и конечного сальдо денег. По строке «Денежные средства» в балансе могут отражаться не только сами денежные средства, но и их эквиваленты. Прежде чем начинать анализ отчета о движении денег, необходимо получить информацию о политике компании относительно классификации денег и их эквивалентов. Обычно такие сведения имеются в пояснительной записке к финансовой отчетности.
В разделе операционная деятельность отражаются денежные средства от операций, которые сформировали чистый доход, за исключением относящихся к инвестиционной и финансовой деятельности. К такой деятельности относятся поступления денег от продажи товаров или продукции, услуг, поступления денег в виде процентов и дивидендов, выплаты денег в качестве оплаты поставщикам и оплаты различных расходов. Операции, классифицируемые как операционная деятельность, обычно затрагивают счета текущих (оборотных) активов и текущих (краткосрочных) обязательств. [2, c.85] ...
3.2 Методические основы проведения аудита и порядок проведения аудиторской проверки денежных средств
Аудит является специальной отраслью знаний, становление которой как науки обусловливалось объективными требованиями и условиями, свойственными появлению любой новой отрасли научных знаний.
Аудит относят к числу функциональных экономических наук, являющихся приводными ремнями от экономической теории к практике рыночных отношений. Аудит как науку, можно представить системой специальных знаний о принципах и способах исследования финансовой информации хозяйствующего субъекта с целью его объективной оценки и дачи заключения о ней клиенту для принятия соответствующих экономических решений.
Аудит наука прикладная, опираясь на теорию познания, она обеспечивает практическую полезность, повышает экономическую эффективность практической деятельности людей, позволяет объективно оценить достигнутые результаты, обосновать не только ближайшую перспективу, но и заглянуть за горизонт средней и дальней перспективы. Возникновение аудита как науки и новой отрасли практической деятельности было вызвано потребностью в объективной оценке финансовой отчетности хозяйствующих субъектов с тем, чтобы были получены достоверные данные, показывающие действительное финансовое положение хозяйствующего субъекта и результаты его предпринимательской деятельности за определенный (отчетный) период.
Длительная история развития аудита, до настоящего момента точно не определила формулировки и содержание аудита, до сих пор нет единства в трактовке сущности аудита, в одних источниках в определении отсутствует проверка состояния внутреннего контроля, что является обязательным условием системно-ориентированного аудита, в других – оказание консультационных услуг, что является также значительным недостатком, так как в настоящее время консалтинговая деятельность аудиторских служб, в оказании помощи от квалифицированных специалистов заметно ограничивает потребность в его последующих проверках правильности ведения бухгалтерского учета. Отсутствие единства в трактовке сущности аудита, объясняется тем, что в стране СНГ аудит относится к числу новорожденных научных дисциплин и находится в стадии становления и развития. Поэтому ряд его ключевых теоретических проблем недостаточно разработаны или только ставится, а отдельные являются «белыми пятнами». Но все – таки всестороннее изучение и критический анализ различных точек зрения по определению содержания аудита позволил найти более точное, хотя возможно, и не совсем завершенное определение понятие аудит, заключающееся в следующем: аудит – независящая проверка и анализ финансовой отчетности хозяйствующего субъекта, с целью установления ее достоверности, а также оказание консультационных и других аудиторских услуг по вопросам, интересующих клиентов. Это определение учитывает эволюцию аудита, подчеркивает его достоверность; не ограничивается лишь констатацией достоверности информации, а указывает на роль анализа, позволяющего установить действительное финансовое положение хозяйствующего субъекта и дать рекомендации по его улучшению, разработать его финансовую стратегию , показывает его цель. ...
