Содержание

Введение. 3

Теоретическая часть. 5

1 Роль учета в формировании информации о прочих доходах и расходах. 5

2 Документальное оформление и учет доходов и расходов от выбытия активов  11

-     основных средств, нематериальных активов; 11

-     финансовых инвестиций. 11

3 Документальное оформление и учет доходов и расходов от курсовой разницы   14

4 Совершенствование учета доходов и расходов от неосновной деятельности. 17

Заключение. 25

Список использованных источников. 27

3 Документальное оформление и учет доходов и расходов от курсовой разницы

... Другими словами, курсовая разница начисляется  по немонетарной статье в момент совершения валютной операции. Валютная операция, как уже отмечено, представляет собой операцию, предполагающую расчет в иностранной валюте. То есть, перевод денег в иностранной валюте поставщику — это монетарная операция, после которой сумма предоплаты (аванса) становится  немонетарной статьей.

В таком случае, курсовая разница, в нашем случае, начисляется по монетарной статье в момент совершения операции, т. е. на дату перевода денег поставщику. В последующем, обязательство поставщика по поставке товара, как немонетарная статья, пересчету не подлежит.

Рассмотрим ситуацию на примере.

ПРИМЕР

Организация А производит предоплату организации Б (импортеру) предварительную оплату в сумме 1000 долларов США. Курс на дату получения счета на предоплату 141 тенге за доллар США. Курс на дату перевода денег 140 тенге за доллар США. Товар поступает по таможенному режиму «Выпуск товара в свободное обращение» на дату, на которую обменный курс валюты составлял 120 тенге за 1 доллар США.

Предварительно, на основе полученного  счета на оплату, в бухгалтерском учете производится начисление, согласно основополагающему принципу финансовой отчетности.

Д-т 1610  «Краткосрочные авансы выданные»

К-т 3310 «Краткосрочная кредиторская задолженность поставщикам и      подрядчикам» — начисление на сумму 1000 долларов США или 141 000 тенге

Перевод денег осуществляется на дату, на которую действовал курс 140 KZT = 1 доллар США.

Д-т 3310 «Краткосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам»

К-т 1030  «Денежные средства на текущих банковских счетах» —            на сумму 140 000 тенге.

Так как счет 1030 представляет собой монетарную статью, в соответствии со стандартами (МСФО и НСФО), необходимо признание курсовой разницы.

«МСФО (IAS) 21 пункт 29:   «Если монетарные статьи возникают в результате операций в иностранной валюте и обменный курс изменяется между датой проведения операции и датой проведения расчетов, возникает курсовая разница». ...

4 Совершенствование учета доходов и расходов от неосновной деятельности

... Производственно-сбытовая программа определяет технологическую потребность предприятия в оборотных активах, т.е. натурально-вещественную и стоимостную их структуру. Аналогичным образом программа капиталовложений формирует необходимую натурально-вещественную и стоимостную структуру внеоборотных активов. Сопоставление необходимых для осуществления планируемой деятельности оборотных и внеоборотных активов с соответствующими активами, уже имеющимися у предприятия, определяет состав необходимых изменений в структуре активов предприятия. Необходимые оборотные и внеоборотные активы определяют размеры и структуру суммарных активов предприятия.

Определенные таким образом суммарные активы, требуемые для осуществления планируемой деятельности, формируют потребность предприятия в источниках финансирования. При этом, как уже отмечалось выше, структура источников финансирования, характеризуемая природой источников, сроками их использования и ценой обслуживания, для обеспечения финансовой устойчивости предприятия должна соответствовать структуре и доходности активе.

Сопоставление потребности предприятия в собственных и заемных источниках финансирования с имеющимися пассивами позволяет определить необходимые изменения в их составе. Изменения собственных источников финансирования, т.е. собственно капитала предприятия, принадлежащего его юридическим владельцам,  акционерам могут быть осуществлены за счет самофинансирования, т.е. путем капитализации части полученной предприятием прибыли, a также же за счет внешнего финансирования. Например, путем дополнительной эмиссии обыкновенных или привилегированных акций. Изменения заемных источников могут быть осуществлены путем привлечения или погашения долгосрочных или краткосрочных банковских кредитов, выпуска погашения облигаций, регулирования кредиторской задолженности  поставщиками и подрядчиками, персоналом, бюджетом и внебюджетными фондами и др. ...

Список использованных источников

1. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. - Н. П. Любушин, В. Б. Лещева, В. Г. Дьякова

2. Аренс Э.А., Лоббек Дж.К. Аудит. Пер. с англ./Под    ред. Я.В. Соколова. – М.: Финансы и статистика,  2005.

3. Балабанов И.Т. Основы финансового менеджмента. – М.:Финансы и статистика, 2001. ...