Курсовая работа: Учет расчетов чеками


Цена: 3 Скачать
Предмет:
Бухгалтерский учет
Тип работы:
Курсовые работы
Количество страниц:
35

Содержание

 

ВВЕДЕНИЕ..........3

1. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ В БАНКЕ..........5

1.1 Бухгалтерский учет как информационная система. Пользователи информации...........5

1.2 Финансовый и управленческий учет в банках...........7

1.3 Регулирование бухгалтерского учета: законы, стандарты, нормы..........11

2. УЧЕТ РАСЧЕТОВ ЧЕКАМИ...........14

2.1 Понятие чека и его содержание...........14

2.2 Оформление чековых книжек..........17

2.3 Порядок учета чеками...........18

2.4 Понятие и роль клиринговой организации в учете расчетов чеками..........26

ЗАКЛЮЧЕНИЕ..........29

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ............31

ПРИЛОЖЕНИЯ..........33

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

...Проблемы бухгалтерского учета состоят в том, чтобы определить общецелевую информацию, которая бы отвечала интересам значительного числа пользователей, а не удовлетворяла специфические нужды отдель¬ных пользователей.

Основными элементами бухгалтерской процедуры являются документация, инвентаризация, система счетов, бухгалтерский баланс, оценка, калькуляция, отчетность.

 

 

1. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ В БАНКЕ

 

 

1.1 Бухгалтерский учет как информационная система. Пользователи информации

 

...Таким образом, к пользователям бухгалтерской информации относятся:

- государственные регулирующие и контролирующие органы и, в первую очередь, Национальный банк;

- акционеры или владельцы банка;

- директора, руководители и сотрудники банка;

- клиенты банка.

Банк предоставляет финансовую отчетность для государственных регулирующих органов, к которым относится Национальный банк, государственная налоговая инспекция, государственная налоговая полиция, министерство финансов.

 

 

1.2 Финансовый и управленческий учет в банках

...Эти операции можно расценивать как финансовые средства (не обязательно денежные), поступающие или выходящие из организации. Производственные циклы могут быть различными, потому что различные виды деятельности имеют разные циклы.

Пример:

У цикла производства следующая последовательность: приобретение - производство - продажа - поставка - прибыль. Прохождение каждого цикла увеличивает бизнес на сумму реализованной прибыли. Эффектом покупки или продажи в кредит является задержка получения или оплаты.

...К примеру, продажа товаров в кредит вынуждает систему управления обеспечивать проведение полной инкассации в разумные временные рамки. Та же самая система может с легкостью предоставить информацию об объеме продажи отдельной продукции, что чрезвычайно важно во время планирования производства. В банковском деле предоставление кредитов требует специальной системы, гарантирующей уплату всех процентов и основных сумм в срок. Таким образом, тот же цикл имеет следующий вид: приобретение - продажа - прибыль. Эту же информацию можно использовать для контроля ликвидности.

 

 

1.3 Регулирование бухгалтерского учета: законы, стандарты, нормы

...Второй уровень регулирования системы бухгалтерского учета составляют стандарты бухгалтерского учета, план счетов и законодательные акты, которые прямо не связаны с бухгалтерским учетом, но связаны с банковской деятельностью. Закон «О Национальном банке Республики Казахстан» определяет роль Национального банка в регулировании дея-тельности коммерческих банков и в определении денежно-кредитной политики государства. Закон «О банках и банковской деятельности» раскрывает сущность банковской системы и банковской деятельности, порядок их осуществления, создания и ликвидации банков, регулирование дея-тельности банков и защиту интересов депозиторов, порядок организации бухгалтерского учета и проведения аудиторских проверок в банках и пре-кращения их деятельности. Законом «О платежах и переводах денег» ре-гулируются отношения, возникающие при осуществлении платежей и переводов денег в государстве, кроме отношений, связанных с осуществле-нием переводов денег организациями почтовой связи.

 

 

2. УЧЕТ РАСЧЕТОВ ЧЕКАМИ

 

 

2.1 Понятие чека и его содержание

Весьма перспективной формой расчетов следует признать расчеты чеками. Чек является ценной бумагой, содержащей письменное поручение клиента банка (чекодателя) банку, составленное на специальном бланке о перечислении суммы денежных средств с его счета на счет получателя средств (чекодержателя).

В западной практике, в зависимости от того, в чью пользу выписан чек, различают чеки:

• именные - платите только N;

• ордерные - платите N или по его приказу;...

...В нашей республике применение расчетов чеками регулируется Правилами применения чеков на территории Казахстана, утвержденными Правлением Национального банка РК от 25 декабря 1998 года №266.

Отношения между чекодателем и банком чекодателя, связанные с ис-пользованием чека, регулируются договором об использовании чеков. Пе-ред заключением договора об использовании чеков банки обязаны обеспе-чить право клиента на получение информации о тарифах банка на услуги по проведению операций с чеками и об обязательных условиях договора об использовании чеков.

 

 

2.2 Оформление чековых книжек

...При оформлении чековых книжек уполномоченное лицо банка чеко-дателя должно:

• удостовериться в личности чекодателя или лица, его представляющего;

• заполнить оборотную страницу обложки чековой книжки, где указы-вается или проставляется:

- фамилия, имя, отчество или наименование чекодателя;

- серия, номер удостоверения личности чекодателя (для физических лиц)

...• принять документ с образцами подписи чекодателя (для физических лиц) или лица, уполномоченного чекодателем распоряжаться чековой книжкой и оттиском печати (для юридических лиц);

сделать соответствующие записи в журнале регистрации чековых книжек;

• в договоре об использовании чеков могут быть предусмотрены и другие права и обязанности уполномоченного лица банка-чекодателя при оформлении чековой книжки.

 

 

2.3 Порядок учета расчетов чеками

 

...При этом делается бухгалтерская проводка: Дт 2203 «Текущие счета клиентов» Кт 2221 «Специальные депозиты клиентов».

Чеки применяются юридическими и физическими лицами при взаимо-расчетах за полученные товарно-материальные ценности и оказанные услуги, а также в других случаях.

Чеки подразделяются на следующие виды:

- чеки из расчетной чековой книжки;

- чеки из чековой книжки вкладчика.

Чеки из расчетных чековых книжек применяются для осуществления взаиморасчетов между юридическими лицами.

Чековые книжки вкладчиков выдаются банком физическим лицам для осуществления ими безналичных расчетов и получения наличных денежных средств.

...Если разница - отрицательное число, то участник клиринга имеет дебетовую чистую позицию, если положительное - кредитовую чистую позицию. При возврате или полном использовании чековой книжки в журнале регистрации чековых книжек делается соответствующая отметка. В тех случаях, когда при полном использовании чеков сумма чековой книжки окажется неисчерпанной, клиенту может быть выдана новая чековая книжка на остаток суммы. Следует отметить, что при утере чековой книжки чекодатель обязан немедленно уведомить об этом свой банк и указать номера неиспользованных бланков чеков.

 

 

2.4 Понятие и роль клиринговой организации в учете расчетов чеками

...Клиринговая деятельность является лицензируемой. Порядок выдачи, приостановления и аннулирования лицензии на проведение клиринговых операций устанавливается нормативными правовыми актами На-ционального банка. Для получения лицензии клиринговая организация должна представить в Национальный банк документы, предусмотренные нормативными правовыми актами Национального банка, регулирующими вопросы лицензирования банковских операций, а также следующие доку-менты и сведения:

• экономическое обоснование осуществления клиринга;...

...Если сумма всех кредитовых и сумма всех дебетовых чистых позиций участников клиринга не равны друг другу, клиринговая организация выясняет причину несоответствия вышеуказанных сумм и производит перерасчет чистых позиций участников клиринга. После всех этих процедур заполняется клиринговый отчет «Результат клиринга чеков», на котором уполномоченные лица клиринговой организации должны проставить подписи и печати. Клиринг является предварительным, если он проводится между банками на основе взаимного получения и передачи части чеков заблаговременно, до начала работы основного клиринга. Банки, ...

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Одним из направлений совершенствования бухгалтерского учета в банках в условиях развития рыночной экономики является ориентация его на международные стандарты учета и отчетности.

На сегодня в мировой практике существуют два различных подхода к бухгалтерскому учету: континентальный и англо-американский. Континентальный подход подразумевает собой ведение учета, исходя из требований государственных органов, в то время как англо-американский, исходя из целей представления отчетности перед кредиторами и инвесторами.

 

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

 

 

23.Сейткасимов Г.С.Деньги, кредит, банк. Учебник под редакции профессора–Алматы, КазГАУ, Экономика, 1999г.

24.Усоскин В.М. Современный коммерческий банк: управление и операции. М., 1994.

25.Чепурин М.Н., Киселевой Е.А., Курс экономической теории, Киров,1994.

ПРИЛОЖЕНИЕ 1

Пользователи бухгалтерской информации

ПРИЛОЖЕНИЕ 2

Система регулирования бухгалтерского учета