СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ.......... 3
1. СУЩНОСТЬ НАЛОГОВ И НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ РЕСПУБЛИКИ КАЗАХСТАН.......... 3
1.1 Возникновение, сущность и функции налогов в РК.......... 5
1.2 Современная система налогообложения в РК.......... 20
1.3 Возможность использования зарубежного опыта организации налоговой системы.......... 37
2. АНАЛИЗ РАБОТЫ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ АКМОЛИНСКОЙ ОБЛАСТИ
2.1 Динамика поступлений налогов от предпринимательства по Акмолинской области.......... 46
2.2 Результаты поступления налогов в бюджет по итогам 2007 года в Акмолинской области.......... 61
3. ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ РЕСПУБЛИКЕ КАЗАХСТАН.......... 78
3.1 Повышение эффективности налоговых проверок хозяйствующих субъектов.......... 78
3.2 Оптимизация налоговых ставок в налоговой системе Казахстана.......... 81
ЗАКЛЮЧЕНИЕ.......... 92
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ.......... 94
ПРИЛОЖЕНИЯ
ВВЕДЕНИЕ
Актуальность темы исследования. Проблема налогов является одной из наиболее сложных и противоречивых, и, к сожалению, сегодня еще рано говорить об идеальности введенной в действие налоговой системы Республики Казахстан, обеспечивающей полную социальную защиту интересов и законных прав налогоплательщика. В свою очередь последние изыскивают изощренные формы неуплаты, “положительный опыт” которых затем распространяется в различных кругах общества, что обеспечивает недопоступление налогов в государственную казну. В целом проводимые преобразования в данной области носят характер “разветвления” системы налогов и сборов, хотя нельзя не сказать о предпринимаемых государством попытках приближения их к реальной действительности ...
1. СУЩНОСТЬ НАЛОГОВ И НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ РЕСПУБЛИКИ КАЗАХСТАН
1.1 Возникновение, сущность и функции налогов в РК
Указом Президента Республики Казахстан в 1991 году был создан налоговый орган «Государственная налоговая инспекция Республики Казахстан». Начальником этого органа назначен Дербисов Е. Ж. В областях, городах и районах создавались налоговые инспекции.
До этого времени сбором налогов и других обязательных платежей в бюджет занималось Управление государственных доходов Министерства финансов Казахской Республики, в областях областные финансовые управлений.
Республика Казахстан до 1991 года не имело своих налоговых управлений. Предприятия и организации, являющиеся в то время 100-процентной государственной собственностью, при уплате налогов руководствовались не законом, а бюджетом, разработанным Минфином СССР.
Накануне распада СССР специалистами Минфина СССР было разработано налоговое законодательство, которое введено в Казахстане с 1 января 1992 года, когда Республика стала суверенным государством. Этим документом (с небольшими изменениями и дополнениями) казахстанские предприятия, организации и налоговые органы руководствовались до 1 июля 1995 года, пока не появился первый Налоговый кодекс Республики Казахстан. Следует отметить, что данный Кодекс разработан при участии иностранных консультантов, что имеет большое отличии от налогового законодательства СССР ...
1.2 Современная система налогообложения в РК
Совокупность видов налогов, взимаемых в государстве, форм и методов их построения, органов налоговой службы образует налоговую систему государства.
Налоговые системы могут представлять довольно сложные модели, поскольку существует множество налогов, их плательщиков, способов взимания налогов, налоговых льгот. Налоги можно классифицировать по разным принципам:
- от объекта обложения и взаимоотношений плательщика и государства;
- по использованию;
- от органа, взимающего налог;
- по экономическому признаку.
По первому признаку налоги подразделяются на прямые и косвенные.
К прямым относятся налоги, которые устанавливаются непосредственно на доход или имущество (налог на прибыль, на имущество, землю, подоходный).
Прямые налоги, в свою очередь, подразделяются на реальные и личные. Реальными облагается имущество по внешним признакам, то есть при налогообложении принимается во внимание объект налога, а не эффективность его использования; к реальным прямым налогам относятся: земельный, имущественный, промысловый, на денежный капитал ...
2. АНАЛИЗ РАБОТЫ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ АКМОЛИНСКОЙ ОБЛАСТИ
2.1 Динамика поступлений налогов от предпринимательства по Акмолинской области
Рассмотрим динамику поступления налогов в местные бюджеты районов и городов Акмолинской области. Для этого составим аналитическую таблицу № 1 по поступлениям платежей в местные бюджеты по малому и среднему бизнесу.
Всего в местный бюджет Акмолинской области от малого и среднего бизнеса поступило в 2005 году – 2 779 млн. тенге, в 2006 году – 4 943 млн. тенге, в 2007 году – 5 082 млн. тенге. В 2006 году объемы платежей увеличились на 2 164 млн. тенге, в 2007 году на 139 млн. тенге по отношению к предыдущим годам. Таким образом, темпы роста в 2006 году составили 78%, в 2007 году – 3%.
Стабильный рост поступлений наблюдается по Аккольскому району в 2006 году – на 60%, в 2007 году – на 21%, по Аршалынскому в 2006 году на 79%, в 2007 году – на 21%, по Егендыкольскому району в 2006 году на 48%, в 2007 году на 25%, по Есильскому – в 2006 году на 16%, в 2007 году на 21%, по городу Степногорску в 2006 году на 59%, в 2007 году на 74%, по Енбекшильдерскому району в 2006 году на 79%, в 2007 году на 32%.
Снижение объемов поступлений в местный бюджет Акмолинской области наблюдается по Буландынскому району на 7% в 2007 году или на 4 030 тыс. тенге, по Жаксынскому району в 2006 году на 2%, в 2007 году на 26%, по Сандыктаускому району в 2007 году на 29%, по городу Кокшетау в 2007 году на 6% ...
2.2 Результаты поступления налогов в бюджет по итогам 2007 года в Акмолинской области
За 2007 год план-прогноз поступления налогов и платежей по Государственному бюджету выполнен на 107,3% , при прогнозе 22 824, 9 млн.тенге поступило 24 501,2 млн.тенге , превышение 1 676,3 млн.тенге.
Выполнение прогноза по республиканскому бюджету составило 110,6%, при прогнозе 10 052, 6 млн.тенге поступило 11 119, 4 млн.тенге.
Выполнение прогноза по местному бюджету составило 104,8%, при прогнозе 12 772, 3 млн.тенге поступило 13381,8 млн.тенге.
Одним из показателей, характеризующих уровень экономики, является объем валового регионального продукта.
Удельный вес поступления налогов и платежей в общем объеме валового регионального продукта возрос с 14,1 % в 2001 году до 15,6% в 2007г.
В сравнении с аналогичным периодом прошлого года поступление налогов увеличилось:
- по Госбюджету на 20,7% или на 4198,8 млн.тенге
- по местному бюджету на 22,8% или на 2 281,3 млн.тенге
- по республиканскому бюджету на 18,2% или на 1917,5 млн.тенге.
В сравнении с аналогичным периодом прошлого года в сопоставимом виде (поступление за 2006 год в условиях 2007 года) поступление налогов увеличилось:
- по Госбюджету на 20.7% или на 4198,8 млн.тенге
- по местному бюджету на 22.8% или на 2 484,3 млн.тенге
- по республиканскому бюджету на 18.2% или на 1714,5 млн.тенге
Из 104 специфик бюджетной классификации прогноз исполнен по 100, что составляет 96,2 %, в том числе по республиканскому бюджету из 40 специфик исполнен по 39 или 97,5%, по местному бюджету – из 64 специфик исполнено - 61 или 95,3% ...
3. ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ РЕСПУБЛИКЕ КАЗАХСТАН
3.1 Повышение эффективности налоговых проверок хозяйствующих субъектов
Анализ поступления в государственный бюджет налога на добавленную стоимость показывает, что поступление этого налога по состоянию 01.01.06 г. составило лишь только 242 955,4 млн. тенге или 95 % к прогнозу. В целях обеспечения выполнения прогноза за год по данному налогу Министерство финансов Республики Казахстан рекомендует провести ряд мер для полного поступления налога на добавленную стоимость.
В первую очередь, необходимо организовать сплошную камеральную проверку налоговых деклараций. Сопоставление различных документов, увязывание данных учета, противопоставление и сравнение результатов, полученных при группировке, являются одним из существенных приемов проверок. При проверке правильности определения облагаемого оборота предприятия следует сопоставить декларации по подоходному налогу и НДС путем сравнения объемов реализации товаров, работ и услуг за 2007 год. При этом данные, отраженные по строке 7 "Общий оборот" (колонка А) Декларации по НДС сравнить со строкой 1 "доход от реализации продукции, работ и услуг" Декларации о совокупном годовом доходе и произведенных вычетах. В случае выявления несоответствия указанных данных необходимо выяснить причину такого несоответствия. В данном случае необходимо иметь в виду, что в обоих случаях объектом обложения является объем реализуемых товаров, работ и услуг, поэтому они должны быть сопоставимыми. В отдельных случаях, эти данные могут быть и, несопоставимыми, так как многие предприятия в общем обороте не показывают обороты, освобожденные от уплаты НДС, списание по сомнительным долгам (требованиям). Анализ налоговых деклараций способен указать на возможные ошибки в определении облагаемого оборота или налогооблагаемого дохода ...
3.2 Оптимизация налоговых ставок в налоговой системе Казахстана
Целью налогового регулирования является достижение равновесия общественных, корпоративных и личных экономических интересов участников налоговых правоотношений. Налоговое регулирование преследует интересы государства в бюджетно-налоговой сфере деятельности, т.е. направленно на максимальное обеспечение общественных интересов. В качестве форм налогового регулирования можно назвать: систему налогового стимулирования; оптимизацию налоговых ставок; систему налоговых льгот и меры санкционного действия.
Система налогового стимулирования предполагает:
- изменение сроков уплаты налога и сбора, а также пени;
- предоставление отсрочки или рассрочки по уплате налога;
- предоставление налогового кредита или инвестиционного налогового кредита;
Следует отметить, что оптимизация налоговых ставок занимает особое место в налоговом регулировании. Целью оптимизации налоговых ставок является достижение относительного равновесия между налоговыми функциями – фискальной и регулирующей.
Оптимальное соотношение перечисленных методов и форм налогового стимулирования обеспечивает результативность налоговой политики государства ...
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В условиях формирования рыночных отношений основным направлением налоговой политики является отход от не оправдавшего себя принципа формирования значительной части реальных доходов населения чрез централизованные общественные фонды потребления. Это позволит существенно увеличить доходы трудоспособной части населения через мотивационный механизм экономической заинтересованности в усилении трудовой активности. Через налоговую систему обеспечивается более эффективная и надежная социальная защита нетрудоспособных членов общества.
Организация налогообложения сводится к построению и функционированию налогового механизма, включающего формы налоговых отношений, то есть конкретные наименования видов налогов, а также порядок и методы их применения, способы действия. В налоговом механизме применяется специальный инструментарий из взаимосвязанных элементов.
Проводимый анализ свидетельствует, что на протяжении последних лет наблюдаются тенденции:
- концентрация предприятий в сфере торговли и услуг;
- нерешенная проблема налогообложения, кредитования, взаимодействия с государственными органами; ...
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
35. Совершенствование финансовой налоговой системы. Логинов В, Новицкий Н. // Экономист, 1998, №2. с. 71.
36. Справочник бухгалтера – 00. Налоги и отчетность в нормативных документах. М.: “Интек” 2000
37. Учебник Т.Ф. Юткина "Налоги и налогообложение", Москва, 1998
38. Худяков А. И. Налоговое право Республики Казахстан //Алматы ЖЕТI ЖАРFЫ, 1998 г.
39. Худяков А. И. Налоговые правонарушения // Алматы: ТОО Баспа, 1997 г.
40. Худяков В. И. «Налоговое право» Алматы 2002 год;
