Содержание
Введение.......... 3
Глава 1. Бюджет – основа социально-экономического развития Республики Казахстан
1.1 Роль и место бюджета в социально-экономическом развитии Республики Казахстан.......... 6
1.2 Налоги – основная часть формирования бюджета по КПН и НДС.......... 20
Глава 2. Организация учета расчетов с бюджетом по налогам и внебюджетным платежам на ГКП на ПХВ редакция газеты «Акмолинская правда»
2.1 Характеристика предприятия ГКП на ПХВ редакция газеты «Акмолинская правда».......... 33
2.2 Анализ расчетов с бюджетом по налогам и внебюджетным платежам.......... 35
2.3 Организация учета расчетов с бюджетом по налогам и внебюджетным платежам.......... 39
Глава 3. Перспективы развития учета расчетов с бюджетом по налогам и внебюджетным платежам
3.1 Совершенствование учета расчетов по налогам.......... 49
3.2 Совершенствование учета в системе налогообложения.......... 53
3.3 Автоматизация анализа расчетов с бюджетом по налогам и внебюджетным платежам.......... 56
Заключение.......... 62
Список литературы.......... 64
Приложения
Введение
Бюджетные отношения представляют собой финансовые отношения государства с государственными, акционерными и иными предприятиями и организациями, а также населением по поводу формирования и использования централизованного фонда денежных ресурсов.
Доходы бюджетов формируются на налоговой основе предусмотренной налоговым законодательством Республики Казахстан. Так как основные доходы бюджета - налоговые поступления, налоговая система призвана:
- обеспечить более полную и своевременную мобилизацию доходов бюджета, без осуществления которой невозможно проводить социально - экономическую политику государства;
- создать условия для регулирования производства и потребления в целом и по отдельным сферам хозяйствования, учитывая при этом особенности формирования и перераспределения доходов различных групп населения ...
Глава 1. Бюджет – основа социально-экономического развития Республики Казахстан
1.1 Роль и место бюджета в социально-экономическом развитии Республики Казахстан
Роль бюджета в развитии национальной экономики неоднозначна на разных периодах истории. При этом достаточно четко выделяются два этапа.
В эпоху классического капитализма государство, как известно, не вмешивалось активно в хозяйственную деятельность. Примечательно, что в ведущих странах через государственный бюджет перераспределялось от 9 до 18% национального дохода.
Во второй половине XX в. бюджет превратился в мощный регулятор макроэкономики. Через бюджет западных государств ныне перераспределяется от 1/3 до 1/2 ВНП. Уровень налогов и расходов позволяет бюджету играть значительную роль в обеспечении экономического роста и занятости работников[14; c. 5].
Путем изменения уровня расходов и налогообложения правительства могут регулировать объем совокупного спроса (величину потребительских и инвестиционных расходов). В связи с этим различают экспансивную (расширительную) и рестриктивную (ограничительную) бюджетную политику. Первая из них выражается в увеличении расходов и снижении уровня налогообложения, что позволяет легче преодолевать экономические кризисы и ускорять экономический рост. Вторая означает уменьшение расходов и повышение налогов, что помогает ослабить инфляцию и нормализовать хозяйственную конъюнктуру ...
1.2 Налоги – основная часть формирования бюджета по КПН и НДС
Доходная часть бюджета Республики Казахстан образуется за счет следующих основных видов поступлений: корпоративный подоходный налог, индивидуальный подходный налог, налог на добавленную стоимость, акцизы. Остальные виды налогов, такие как рентный налог на экспортируемую сырую нефть, газовый конденсат; налоги и специальные платежи недропользователей; социальный налог, земельный налог, налог на транспортные средства, налог на имущество.
Среди этих поступлений ведущее место занимает индивидуальный подоходный налог. При этом личные доходы граждан облагаются независимо от источников получения (заработная плата, жалованье, предпринимательская прибыль, процент, дивиденд, рента, гонорары и т. п.), которые уменьшаются на сумму законодательно разрешенных скидок и вычетов. Подоходный налог подсчитывается по прогрессивной шкале ставок. Начиная с установленной суммы, освобожденной от налогообложения, прирост дохода делится на части, из которых каждая последующая облагается по более высокой ставке. Количество таких ступеней колеблется от 2 (США и Великобритания) до 14 (Франция) При этом размер минимальной налоговой ставки составляет от 10 до 25%, максимальной - от 28 до 70% ...
Глава 2. Организация учета расчетов с бюджетом по налогам и внебюджетным платежам на ГКП на ПХВ редакция газеты «Акмолинская правда»
2.1 Характеристика предприятия ГКП на ПХВ редакция газеты «Акмолинская правда»
Государственное коммунальное предприятие на праве хозяйственного ведения редакция газеты «Акмолинская правда» при акимате Акмолинской области (далее Предприятие) является государственным предприятием, основанным на праве хозяйственного ведения, созданное по распоряжению акима Акмолинской области.
Государственное коммунальное предприятие на праве хозяйственного ведения «Акмолинская правда» при акимате Акмолинской области является правопреемником прав и обязательств Коммунального Государственного Предприятия на праве хозяйственного ведения редакция газеты «Акмолинская правда» акима Акмолинской области.
Право хозяйственного ведения государственного коммунального предприятия является вещным правом предприятия. Предприятие осуществляет владение, пользование и распоряжение имуществом в соответствии с требованиями, установленными Гражданским кодексом Республики Казахстан, Указом «О государственном предприятии» (ст.19 Указа), иными законодательными актами ...
2.2 Анализ расчетов с бюджетом по налогам и внебюджетным платежам
Экономический анализ расчетов с бюджетом – это научный способ познания сущности экономических явлений и процессов в области налогообложения предприятия, основанный на расчленении их на составные части и изучении во всем многообразии связей и зависимостей.
Экономический анализ расчетов с бюджетом можно рассматривать как деятельность по подготовке данных, необходимых для научного обоснования и оптимизации управленческих решений в области налогообложения предприятия.
Анализ является важным элементом в системе управления производством, действенным средством выявления внутрихозяйственных резервов, основой разработки научно обоснованных планов и управленческих решений ...
2.3 Организация учета расчетов с бюджетом по налогам и внебюджетным платежам
Для учета обязательств организации по уплате налогов используются счета Раздела 3 по Международным стандартам финансовой отчетности «Краткосрочные обязательства» организации подраздела 3100 – «Обязательства по налогам». Обязательство должно классифицироваться как краткосрочное обязательство, если предполагается оплатить его в ходе нормального операционного цикла организации или оно должно быть исполнено в течение двенадцати месяцев после даты баланса.
3110 – «Корпоративный подоходный налог»
3120 – «Индивидуальный подоходный налог»
3130 – «Налог на добавленную стоимость»
3140 – «Акцизы»
3150 – «Социальный налог»
3160 – «Земельный налог»
3170 – «Налог на транспортные средства»
3180 – «Налог на имущество»
3190 – «Прочие налоги»
Исследуемым предприятием производятся расчеты по следующим видам налогов: индивидуальный подоходный налог, НДС, социальный налог, налог на транспортные средства, налог на имущество.
Проанализируем организацию бухгалтерского учета и примеры расчетов на исследуемом предприятии.
Рассмотрим на примере ГКП на ПХВ редакция газеты «Акмолинская правда» применение порядка исчисления индивидуального подоходного и социального налогов ...
Глава 3. Перспективы развития учета расчетов с бюджетом по налогам и внебюджетным платежам
3.1 Совершенствование учета расчетов по налогам
Практически важными рекомендациями в совершенствовании учета расчетов с бюджетом являются те предложения, которые позволят снизить налоги предприятия.
Роль бухгалтерской службы в хозяйственной деятельности любой организационно-правовой структуры не ограничивается отражением на счетах бухгалтерского учета результатов финансово-хозяйственных операций. Сегодня от бухгалтера ждут не сухие сводки цифровой информации, а объективный анализ деятельности с предложениями улучшения финансового состояния предприятия в рамках действующего законодательства.
Налоговое законодательство содержит нормы, способствующие снижению налоговой нагрузки субъектов малого бизнеса в части уплаты социального и корпоративного подоходного налогов (далее – КПН) – применение специальных налоговых режимов (далее – СНР) для субъектов малого бизнеса, предусмотренные статьями 368-397 Кодекса РК «О налогах». Применение СНР ограничено определенными условиями. СНР не вправе применять лица, указанные в п. 3 ст. 371. СНР не распространяется на следующие виды деятельности:
1) производство подакцизной продукции;
2) консультационные, финансовые, бухгалтерские услуги;
3) реализация нефтепродуктов;
4) сбор и прием стеклопосуды; ...
3.2 Совершенствование учета в системе налогообложения
Являясь одним из первых государственных предприятий, которые в масштабе нашей страны выполняет роль бывших при Советском Союзе издательских предприятий на данном этапе своего становления осуществляет свою деятельность за счет кредитных средств государства. При этом следует учитывать, что возврат кредитных средств хоть идет согласно графику поэтапно, но в месте с тем выплата процентов исчисляется по плавающей ставке, что крайне негативно сказывается на деятельности предприятия. В отношении предприятий-товаропроизводителей в данное время действует фиксированная ставка по подоходному налогу с юридических лиц, что совсем не стимулирует такие предприятия на расширение своего производства, а имеет обратный эффект, т.е. главной задачей налогоплательщиков является сокрытие своих доходов и увеличение расходов. В налоговом законодательстве предусмотрена прогрессивная шкала по подоходному налогообложению физических лиц, и эта мера оправдана, т.к. чем больше человек имеет доходов, тем больше он должен заплатить в бюджет ...
Заключение
Государственный бюджет Республики Казахстан представляет собой центральное звено финансовой системы. Именно, с момента, когда государство начинает регулярно составлять бюджет, можно считать, что финансы приобретают всеобщий характер.
Доходы республиканского бюджета в 2004 году составили 505 702 млн. тенге, в 2005 году 649 000 млн. тенге, в 2006 году – 1 624 444 млн. тенге. Рост доходов в 2005 году составил 143 298 млн. тенге, в 2006 году 978 444 млн. тенге.
Рост объемов доходов произошел за счет значительного увеличения налоговых поступлений в 2005 году на 147 177 млн. тенге, в 2006 году на 958 516 млн. тенге. Неналоговые поступления в 2005 году снизились на 4 191 млн. тенге ...
Список литературы
45. Финансовый менеджмент: теория и практика/ Под ред. Стояновой Е.С.- М.: Перспектива, 1996.;
46. Хендриксен Э.С., Ван Бреда М.Ф. Теория бухгалтерского учета. – М.: Финансы и статистика, 1997.;
47. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. «Методика финансового анализа» - М.: ИНФРА- М, 1996г. – С.176;
48. Шим Дж., Сигел Дж. Методы управления стоимостью и анализа затрат. – М. : Филинъ, 2005.;
49. Энтони Р., Рис Дж. Учет: ситуации и примеры. – М.: Финансы и статистика, 1993.
