Содержание

 

Введение.......... 3

 

 

Глава 1. Теоретические основы налога на имущество

1.1 Сущность, принципы и классификация налога на имущество.......... 5

1.2 Порядок и правила уплаты налога на имущество юридическими лицами.......... 8

1.3 Нарушения, связанные с расчетом налога на имущество и определение суммы налога на имущество.......... 11

1.4 Особенности налога на имущество с физических лиц.......... 14

 

Глава 2. Финансово-экономический анализ деятельности ТОО «Целина-Р»

2.1 Общая характеристика предприятия.......... 22

2.2 Анализ экономической деятельности ТОО «Целина-Р».......... 24

2.3 Финансовый анализ предприятия.......... 28

 

Глава 3 Совершенствование деятельности ТОО «Целина-Р»

3.1 Организационно – технические мероприятия направленные на снижение себестоимости на ТОО  «Целина-Р».......... 48

3.2 Организация мукомольного производства.......... 52

3.3 Применение ЭВМ в экономических расчетах.......... 56

3.4 Организации выпуска продукции соответствующей мировым стандартам ISO-9000.......... 59

 

Заключение.......... 63

 

Список использованных источников.......... 6

 

 

Введение

 

Налоги – это одно из основных условий существования государства, развития общества на пути к экономическому и социальному процветанию. В истории развития общества ещё ни одно государство не смогло обойтись без налогов, поскольку для выполнения своих функций по удовлетворению коллективных потребностей ему требуется определённая сумма денежных средств, которые могут быть собраны только посредством налогов. Размер налогового бремени определяется суммой расходов государства на: управление, оборону, суд, охрану порядка. Чем больше функций возложено на государство, тем больше должно собираться налогов.

В наши дни налоги должны стать частью комплексных реформ, направленных на решение основных задач, стоящих перед обществом. Налоговая политика должна гарантированно обеспечить доходную часть государственного и местного бюджетов, чтобы стимулировать развитие экономики. Механизм налогообложения должен быть максимально прост, надо, чтобы платить налоги стало психологически предпочтительней ...

 

 

Глава 1. Теоретические основы налога на имущество

1.1 Сущность, принципы и классификация налога на имущество

 

Проблемным налогом для различных субъектов хозяйствования, включая и физические лица, представляет налог на имущество, поскольку он уплачивается как гражданами, так и предприятиями. В общепринятой мировой практике существуют определенные принципы функционирования налога на недвижимость, такие как нейтральность, простота и справедливость. В частности, нейтральность налогообложения означает оказание минимального воздействия на принятие экономических решений, то есть налогоплательщикам предоставлено право самостоятельно скорректировать свои действия в зависимости от стоимости недвижимости. Принцип простоты подразумевает неукоснительное соблюдение налогового законодательства. Причем налоговые расчеты по имуществу не требуют значительных затрат на осуществление контроля со стороны государства в лице налоговых органов. И наконец, справедливость понимается, как его взимание по установленным правилам исходя из возможностей и платежеспособности собственника, территории региона и других аспектов.

В отдельных странах определение базы налогообложения имущества связано с делением ее на такие категории, как:

- недвижимое (земля и связанные с ней непосредственно строения);

- движимое персональное (все виды собственности, кроме недвижимости). Данный вид имущества в свою очередь делится на материальное (объекты, которые можно осязать и перемещать) и нематериальное (сертификаты, счета, которые содержат информацию о стоимости имущества) ...

 

 

1.2 Порядок и правила уплаты налога на имущество юридическими лицами

 

Немаловажной проблемой, связанной с уплатой налога на имущество, являются льготы, перечень категорий неплательщиков, которых, согласно Налоговому кодексу, представлен в вышеприведенной таблице 1.2.1 . Как видим, это плательщики единого земельного налога, недропользователи, налогообложение которых осуществляется по второй модели налогового режима; организации, содержащиеся за счет госбюджета, Национальный банк РК, его филиалы и представительства, госпредприятия исправительных учреждений, религиозные объединения. Здесь следует отметить, что в настоящее время наблюдается тенденция сокращения количества категорий льготников, поскольку в Казахстане льготы по действующему Налоговому кодексу имели:

1) госучреждения и некоммерческие организации по имуществу, не используемому в предпринимательской деятельности;

2) госпредприятия, осуществляющие функции в области науки, государственной аттестации научных кадров, библиотечного обслуживания;

3) госпредприятия, оказывающие театрально-зрелищные и концертные мероприятия и осуществляющие услуги по хранению историко-культурных ценностей, в области социальной защиты и социального обеспечения;

4) Национальный банк и его филиалы и представительства; ...

 

 

1.3 Нарушения, связанные с расчетом налога на имущество и определение суммы налога на имущество

 

При расчете налога на имущество финансовыми службами могут быть допущены всевозможные нарушения, связанные с неправильным определением базы налогообложения, завышения или занижения ставки налога, а также необоснованного отнесения к категории льготы. Кроме того, практика показывает, что возможны и такие типичные ошибки (табл. 1.3.1).

 

 

 

Таблица 1.3.1

 

Ошибки и нарушения при расчете налога на имущество*

 

* Приведенный перечень ошибок и нарушений можно расширить.

...

 

 

1.4 Особенности налога на имущество с физических лиц

 

Следует подчеркнуть, что в ранее действовавшем законе "О налогах..." отсутствовало детальное деление данного вида налога с указанием отдельно его уплаты физическими лицами. В новом Налоговом кодексе отмечается, что его плательщиками считаются физические лица, имеющие объект налогообложения на праве собственности. Объектом обложения налогом на имущество физических лиц являются неиспользуемые в предпринимательской деятельности следующие объекты:

1) жилые помещения, дачные строения, гаражи и иные строения и сооружения, помещения, находящиеся на территории РК;

2) объекты незавершенного строительства, находящиеся на территории РК, с момента проживания (эксплуатации) ...

 

 

Глава 2. Финансово-экономический анализ деятельности ТОО «Целина-Р»

2.1 Общая характеристика предприятия

 

Деятельность ТОО «Целина-Р» регулируется Гражданским Кодексом Республики Казахстан, Законом Республики Казахстан «О товариществах с ограниченной и дополнительной ответственностью» от 22.04.1998 г.

ТОО «Целина-Р» регистрируется в сфере товарищества с ограниченной ответственностью.

Полное и сокращенное наименование товарищества на государственном, русском и английском языках: «Целина-Р».

Товарищество с ограниченной ответственностью «Целина-Р»: «Целина-Р» ЖШС: ТОО «Целина-Р».

Место нахождения ТОО «Целина-Р»: Акмолинская область, Буландынский район, с. Макинск.

Товарищество осуществляет следующие виды деятельности:

- производство, переработка, хранение, реализация сельско-хозяйственной продукций;

- производство и реализация всех видов строительных материалов;

- строительные, ремонтные, отделочные и монтажные работы;

- производство и реализация товаров народного, столярных изделий, продуктов питания развитие сети общественного питания;

- коммерческая, оптово – посредническая, торгово–закупочная, внешне – экологическая деятельность, консультативные услуги;

- закуп, хранение, переработка реализация ГСМ; ...

 

 

2.2 Анализ экономической деятельности ТОО «Целина-Р»

 

Описание производственно-коммерческого цикла.

При определении специализации ТОО «Целина-Р» исходит из потребностей народного хозяйства с/х продукции и требований рационального ведения производства.

На перспективу специализация хозяйства останется прежней: производства зерна, молочное скотоводство. Организационно-хозяйственная структура управления – цеховая. Количество цехов 4: растениеводства, животноводства, механизации, строительства.

В цехе животноводства 4 фермы из них: две крупного рогатого скота: по производству молока и по выращиванию и откорму молодняка, две свиноводческие фермы – откормочная и репродукторная.

Общая площадь ТОО «Целина-Р» в границах землепользования составляет 25 000 га. Из этом площади исключаются участки постороннего пользования общей площадью 1000 га, в постоянном пользовании за ТОО «Целина-Р» закрепляется сельхозугодий – 24 000 га, в том числе пашни – 16850 га (70,0 %), пастбищ – 7150 га (30,0 %) ...

 

 

2.3 Финансовый анализ предприятия

 

Анализ финансового состояния предполагает предварительную подготовку информации:

- сквозная проверка данных, содержащихся в отчётном периоде с помощью стыковок одних и тех же показателей по различным формам;

- приведение данных отчётности к сопоставимому виду;

- подготовка аналитического баланса НЕТТО, позволяющего одновременно провести горизонтальный, вертикальный, трендовый, коэффициентный и факторный анализ.

Уплотненный баланс дает возможность сделать предварительную оценку  финансового состояния предприятия. Во- первых, существуют статьи, говорящие о  неудовлетворительной работе - это убытки. Во-вторых, статьи, свидетельствующие об определенных недостатках- это большая кредиторская задолженность.

Баланс предприятия - система показателей характеризующая поступление и расходование средств путем их сравнения.

Бухгалтерский баланс - сводная ведомость отражающая в денежной форме средства предприятия по их состоянию, размещению, использованию и источникам образования. Состоит из актива и пассива.

Все подлежащее учету рассматривается с двух позиций:

- что представляет собой данный объект учета

- за счет каких источников он был приобретен ...

 

 

Глава 3 Совершенствование деятельности ТОО «Целина-Р»

3.1 Организационно – технические мероприятия направленные на снижение себестоимости на ТОО  «Целина-Р»

 

Для снижения себестоимости на предприятии ТОО «Целина-Р» рекомендуется провести следующие организационно – технические мероприятия:

1.Совершенствование организации производства и труда. Этот процесс, практически во всех случаях обеспечивает повышение производительности труда, стимулирует более качественное использование трудовых ресурсов, имеющихся на предприятии. Отсюда и сокращение издержек производства. На данном этапе, на предприятии рекомендуется всемерно улучшать эргономику труда работающих путем создания полноценного социально - психологического климата. Предлагается ввести должность психолога, который будет следить за психическим здоровьем работников. Так как большинство потерь рабочего времени связано с различными болезнями, наиболее весомым среди которых является грипп необходимо создать собственный медицинский пункт, который будет следить за состоянием здоровья работников.

2. Сокращение затрат на обслуживание производства и управление также снижает себестоимость продукции. Размер этих затрат на единицу продукции зависит не только от объема выпуска продукции, но и от их абсолютной суммы. Добиться этого возможно двумя путями: ...

 

 

3.2 Организация мукомольного производства

 

ТОО «Целина-Р»

Исходные данные

Сумма кредитного займа               10000 тыс.тенге

Срок займа                                     12 месяцев

Процентная ставка                         30%

Кредит получается единовременно сразу после утверждения проекта.

Погашение основного долга предусматривается через 6 месяцев равными долями до окончания срока кредитования.

Выплаты по процентам – ежемесячно.

В расчетах бизнес-плана используется национальная денежная единица – казахстанский тенге.

Основные финансовые показатели проекта рассчитаны с учетом действующих ставок налоговых платежей и выплат:

НДС –15%;

Социальный налог от ФЗП за минусом Пенсионного фонда  - 21%;

Пенсионный фонд – 10%;

Подоходный налог с физ.лиц у источника выплат- 5%;

Налог на имущество –1%;

Корпоративный подоходный налог – 30%.

Месячный расчетный показатель – 872 тенге.

Расчет себестоимости

 

Таблица 3.2.1

 

 

 

Планируемый график погашения кредита

...

 

 

3.3 Применение ЭВМ в экономических расчетах

 

Научно-технический процесс это процесс непрерывного развития науки, техники, технологии, совершенствования предметов труда, форм и методов организации производства и труда. Он выступает так же как важнейшее средство решения социально-экономических задач, таких, как улучшение условий труда, повышение его содержательности, охрана окружающей среды, а в конечном счете – повышение благосостояния народа. Научно – технический прогресс имеет большое значение и для укрепления обороноспособности страны.

Научно-технический прогресс в своем развитии проявляется в двух взаимосвязанных и взаимозависимых формах – эволюционной и революционной.

Эволюционная форма научно-технического прогресса характеризуется постепенным, непрерывным усовершенствованием традиционных технических средств и технологий, накоплением этих усовершенствований. Такой процесс может длиться достаточно долго и обеспечивать, особенно на начальных его этапах, существенные экономические результаты ...

 

 

3.4 Организации выпуска продукции соответствующей мировым стандартам ISO-9000

 

Система управления качеством продукции представляет собой совокупность управленческих органов и объектов управления, мероприятий, методов и средств, направленных на установление, обеспечение и поддержание высокого уровня качества продукции.

В 1987 г. Международной организацией по стандартизации (ИСО) при участии США, Канады, ФРГ были разработаны и утверждены пять международных стандартов серии 9000 (по системам качества), в которых были установлены требования к системам обеспечения качества продукции, в том числе к разработке продукции, изготовлению, к организации контроля и испытаний продукции, к ее эксплуатации, хранению и транспортированию. Международные стандарты ИСО 9000 по системам качества включают пять наименований:

1. ИСО 9000 “Общее руководство качеством и стандарты по обеспечению качества. Руководящие указания по выбору и применению”.

2. ИСО 9001 “Система качества. Модель для обеспечения качества при проектировании и (или) разработке, производстве, монтаже и обслуживании”.

3. ИСО 9002 “Система качества. Модель для обеспечения качества при производстве и монтаже” ...

 

 

Заключение

 

Итак по итогам дипломной работы можно сделать следующие выводы:

- налог на имущество является важным источником поступления в местный бюджет.

- местные налоговые органы объективно определяют базу налогообложения, ставки налога в зависимости от присущих свойств и стоимости имущества, придерживаясь указанных принципов. Основная задача налогоплательщиков, связанная с его уплатой, заключается в оптимальном определении базы и правильном измерении имущества.

- в последние годы этот налог претерпел существенные законодательные изменения - расширен и более детализирован перечень юридических лиц - плательщиков налога на имущество и физических лиц.

- специализация исследуемого хозяйства - производство зерна, молочное скотоводство. Организационно-хозяйственная структура управления – цеховая. Количество цехов 4: растениеводства, животноводства, механизации, строительства ...

 

 

Список использованных источников

 

29. Сеигман Э, Стурмь Р. этюды по теории обложения – С. Петербург. Типография "Правда", 1908;

30. Смит Адам Исследования о природе и причинах богатства народов. М, 1998;

31. Ужегова О. "Налоговая система и сбор налогов в Швеции" Налогоплательщик. №2-2004;

32. Федулов В. В. "Шведы под налоговым бременем". Сегодня. № 17-2004;

33. Худяков А. И. Основы теории финансового права. Алматы: Жети Жаргы, 1995;