СОДЕРЖАНИЕ
Введение.......... 3
Глава 1. Теоретические основы учета и анализа ценных бумаг
1.1 Понятие и классификация инвестиций.......... 5
1.2 Учет инвестиций в дочерние, зависимые и совместно контролируемые хозяйственные товарищества.......... 11
1.3 Учет финансовых инвестиций и их оценка.......... 17
Глава 2. Анализ эффективности использования ценных бумаг на примере АО «Вагонное депо»
2.1 Краткая характеристика предприятия.......... 37
2.2 Экономический анализ предприятия.......... 38
2.3 Анализ эффективности использования активов.......... 53
Глава 3. Пути совершенствования деятельности предприятия
3.1 Пути совершенствования учета инвестиций в ассоциированные организации по МСФО.......... 51
3.2 Использование зарубежных методик при признании инвестиций в недвижимость на АО «Вагонное депо».......... 58
3.3 Использование ЭВМ при написании работы.......... 64
Заключение.......... 67
Список использованных источников.......... 69
Введение
Ценные бумаги представляют собой денежные документы, удостоверяющие права собственности или отношения займа владельца документа по отношению к лицу, выпустившему такой документ (эмитенту). Ценные бумаги могут существовать в форме обособленных документов или записей на счетах. В странах с развитой экономикой значительное увеличение оборота ценных бумаг вызвало оформление их путем записи в книгах учета и счетах, ведущихся на магнитных или иных носителях информации. Таким образом, они перешли в безналичную, физически неосязаемую (безбумажную) форму. Поэтому на рынке ценных бумаг выпускаются, обращаются и погашаются как собственные ценные бумаги, так и их заменители (сертификаты, купоны).
Акции в нашей стране также могут существовать в виде записей на счетах. Счета, предназначенные для хранения акций, называются "счетами депо". Владелец безналичных акций может не иметь никакого документа кроме обычной выписки из регистрационного реестра. Безналичные акции существуют только в виде записей на счетах, но при этом права их владельцев защищены намного надежнее, чем при бумажной форме выпуска. Безналичную акцию нельзя подделать. Она гарантирует владельцу максимальную ликвидность, т. е. возможность продать или купить с минимальными издержками и быстро оформить сделку ...
Глава 1. Теоретические основы учета и анализа ценных бумаг
1.1 Понятие и классификация инвестиций
Под инвестициями понимают совокупность затрат, реализуемых в форме вложений капитала в предприятия промышленности, строительства, сельского хозяйства и других отраслей экономики. Целью инвестиционной деятельности является, в конечном итоге, получение предпринимательского дохода или процента.
Источником инвестиций является вновь созданная стоимость или, так называемая, сберегаемая часть чистого дохода. Предприниматели (предприятия) мобилизуют его за счет собственного дохода (т.е. самофинансирования) и на рынке ссудных капиталов (привлеченные средства). Источником инвестиций на обновление основного капитала является прибыль, оставшаяся в распоряжении предприятий.
Многообразие видов ценных бумаг предопределяет множественность критериев классификации инвестиций. Исходя из срока владения, финансовые инвестиции делятся на:
—краткосрочные финансовые инвестиции - со сроком владения до года;
—долгосрочные финансовые инвестиции - со сроком владения свыше одного года. По критерию назначения или цели приобретения инвестиции подразделяются на финансовые и реальные.
Реальные инвестиции - это вложения в основной капитал предприятия и на прирост материально-производственных запасов ...
1.2. Учет инвестиций в дочерние, зависимые и совместно контролируемые хозяйственные товарищества
Юридические лица могут осуществлять финансовые вложения в другие предприятия посредством приобретения пакета акций, доли участия и т.д.
В зависимости от величины финансовых вложений инвестор устанавливает либо контроль, либо оказывает значительное влияние на финансовую или иную политику субъекта, в который осуществлены инвестиции.
Если инвестор имеет 50% и более в доле участия, или имеет 50% и более акций с правом голоса, инвестируемый объект по отношению к нему находится под контролем и является дочерним товариществом.
Если инвестор имеет более 20%, но менее 50% акций с правом голоса (долю участия), инвестируемый объект по отношению к нему находится под значительным влиянием (инвестор имеет право участвовать в принятии решений по финансовой или иной политике) и является зависимым товариществом.
Если инвестор имеет менее 20% акций, их учет осуществляется в соответствии с учетом финансовых инвестиций на счетах подраздела 40 Типового плана счетов ...
1.3 Учет финансовых инвестиций и их оценка
Учет финансовых инвестиций ведется на счетах подраздела 40 "Финансовые инвестиции", в который входят счета 401 "Акции", 402 "Облигации" и 403 "Прочие".
Счета 401- 403 активные, сложные, основные. По дебету этих счетов записывают остатки финансовых вложений на начало и конец месяца, операции по увеличению инвестиций; по кредиту- операции по уменьшению финансовых инвестиций.
Аналитический учет по счетам финансовых инвестиций ведется по видам инвестиций и объектам, в которые они осуществлены.
При приобретении финансовые инвестиции оцениваются по покупной стоимости, включая расходы непосредственно связанные с приобретением, такие как брокерское вознаграждение, вознаграждение за банковские услуги, комиссионные услуги фондовой биржи.
Приобретение финансовых инвестиций по стоимости, включающей проценты, дивиденды, начисленные за период до момента приобретения, в учете отражается по покупной стоимости, уменьшенной на величину оплаченного покупателем продавцу процента.
Разница между покупной стоимостью и стоимостью погашения инвестиции в ценные бумаги (скидка или премия, возникающие при приобретении) амортизируется инвестором в течение периода их владения.
Краткосрочные финансовые инвестиции могут учитываться в бухгалтерском балансе либо по текущей стоимости, либо по наименьшей оценке из покупной и текущей стоимости ...
Глава 2. Анализ эффективности использования ценных бумаг
2.1 Краткая характеристика предприятия
Станция Атбасар является участковой станцией 1-го класса, расположенной на 576-579 кмлинии Карталы-Астана, работающая на два направлении: Астана, Есиль. Станция Атбасар является опорной станцией и включает в себя 8 станций участка Адыр – Красивая. Протяженность участка составляет 241,6 кмглавных путей, распложенных на двух путной линии. К станции Атбасар широкой колеёй примыкает станция Атбасар -2, узкая колея широтой750 мм, через перегрузочный район, составляющий из выставочного парка широкой колеи, перегрузочного парка и выставочных путей парка станции узкой колей. К станции Атбасар 2 примыкают с одной стороны участок Атбасар 2 – Краснознаменская протяженность 118км, с другой стороны участок Атбасар-2-Балапан.
Основные средства сигнализации и связи по движению поездов на прилегающих перегонах:
- Атбасар- Адыр- двух путный, односторонняя кодовая АБ по каждому пути. – Атбасар –Перекатное- двух путный, односторонняя кодовая АБ по каждому пути.
Путевое развитие станции состоит:
- приема - отправочного парка с 1 по 12 пути специализированные для приема и отправления четных и нечетных грузовых поездов, пути 1,3 – специализированны для приема и отправления четных и нечетных пассажирских и грузовых поездов; ...
2.2 Экономический анализ предприятия
Оборотные фонды - это та часть средств производства, стоимость которых полностью переносится на вновь создаваемый продукт в течение одного цикла (сырье, вспомогательные материалы).
Фонды обращения - готовая продукция, предназначенная для реализации, денежные средства в кассе и на счетах, а также средства в расчетах.
Оборотные фонды + фонды обращения = оборотные средства
2005г. Оборотные средства = 576 038
2006г. Оборотные средства = 658 014
Оборотные средства на предприятии АО в 2006г. увеличились по сравнению с 2005г.
Производственные основные фонды включают: производственные здания, сооружения, передаточные условия, машины и оборудование, транспортные средства, производственный и хозяйственный инвентарь, прочие основные средства.
2005г. Основные средства = 6 356 596
2006г. Основные средства = 6 429 352
Основные средства в текущем году тоже увеличились.
К непроизводственным основным фондам относятся объекты непроизводственной сферы, числящиеся на балансе предприятия (библиотека, больница, клуб, спортивные сооружения, и прочее).
Под структурой основных фондов понимают процентное соотношение отдельных видов в общей их стоимости ...
2.3 Финансовый анализ предприятия
Бухгалтерский баланс АО «Вагонное депо» показывает финансовое состояние предприятия, а итог баланса дает ориентировочную сумму средств находящихся в распоряжении филиала. Увеличение валюты баланса на 95 103,6 тыс.тенге по сравнению с предыдущим годом говорит о росте производственных возможностей и заслуживает положительной оценки.
Для общего анализа составлен уплотненный баланс, т.е. статьи его объединены по экономическим признакам. На основе данных уплотненного баланса произведен горизонтальный и вертикальный анализ, который позволил охарактеризовать структуру и динамику отдельных показателей.
Увеличение валюты баланса произошло как за счет увеличения оборотных активов в целом на 81 976,5 тыс.тенге или на 86,2 % к изменению итого баланса (ТМЗ – на 22 612,6 тыс.тенге, денежные средства – на 81 976,5 т.тенге), так и за счет увеличения необоротных активов в целом на 13 127,1 тыс.тенге или на 13,8% к изменению итого баланса (основные средства – на 72 756,7 тыс.тенге, нематериальные активы – на 515,3 тыс.тенге), что говорит об увеличении масштабов деятельности ...
Глава 3. Пути совершенствования деятельности предприятия
3.1 Пути совершенствования учета инвестиций в ассоциированные организации по МСФО
При определении организации, как «ассоциированной организации» принципиальное значение имеет определение «значительного влияния», которое необходимо отличать от контроля. При значительном влиянии инвестор не имеет полномочий по руководству финансовой и операционной деятельностью другой организации, но имеет право участвовать в принятии решений по вопросам финансовой и операционной политики организации. В случае контроля, когда инвестор фактически приобретает полномочия по руководству деятельности другой организации, которая становится его дочерней организацией, применяется МСБУ (IAS) 27 «Консолидированная финансовая отчетность и учет инвестиций в дочерние организации». Таким образом, необходимо четко разграничить контроль за деятельностью и значительное влияние.
Значительное влияние на деятельность другой организации достигается правом участия в капитале и, связанного с ним, объемом прав на участие управлении. Участие может быть прямым и косвенным - через свои дочерние организации.
Значительное влияние предполагает обладание прямо или косвенно через дочерние организации 20 % или более процентами голосующего права инвестируемой организации, включая потенциальные права, что предполагает способность инвестора осуществлять значительное влияние, если только точно не доказывается обратное. И наоборот, если инвестор обладает прямо или косвенно менее 20 % голосующего права инвестируемой организации, включая потенциальные права, что не предполагает способность инвестора осуществлять значительное влияние, за исключением случаев, когда наличие такого влияния можно четко продемонстрировать ...
3.2 Использование зарубежных методик при признании инвестиций в недвижимость на АО «Вагонное депо»
В определении инвестиции в недвижимость принципиальное значение имеет цель приобретения недвижимого имущества. Данное определение специально отделяет ситуации, когда организация приобретает недвижимое имущество с целью:
а) использования в процессе производства или предоставления товаров и услуг, либо административных целей (в этом случае приобретенное недвижимое имущество классифицируется как основное средство и учитывается соответственно);
б) продажи в процессе ведения обычной хозяйственной деятельности (в этом случае приобретенное недвижимое имущество классифицируется как запасы и учитывается соответственно).
Примерами объектов инвестиции в недвижимость являются:
а) земля, предназначенная для получения прироста стоимости капитала в долгосрочной перспективе, а не для продажи в краткосрочной перспективе в ходе обычной хозяйственной деятельности;
б) земля, предназначение которой в настоящее время пока не определено (в случае если организация еще не решила: будет ли она использовать землю в качестве недвижимости, занимаемой владельцем, или для продажи в краткосрочной перспективе в ходе обычной хозяйственной деятельности, то считается, что земля предназначена для прироста стоимости капитала); ...
3.3 Использование ЭВМ при написании работы
Потребность в автоматизации управления вызвана объективными причинами. Только компьютер может обеспечить обработку всей информации в требуемые интервалы времени, а, следовательно, качество и своевременность управленческих решений. Любой работник аппарата управления ощущает последствия "информационного" взрыва в управлении. В серьезную, а иногда неразрешимую проблему превратился процесс получения, хранения и поиска необходимой информации. А если учесть, что информационные процессы составляют по трудоемкости около 70% в структуре деятельности управленческого персонала, то станет ясным необходимость автоматизации обработки информации. В настоящее время для повышения эффективности применения компьютеров сделан поворот в сторону применения персональных компьютеров. Наметились два подхода к созданию и применению автоматизированных рабочих мест (АРМ) на персональном уровне. Один из них основан на концепции так называемого ресурсного подхода и предназначен для управления непосредственно в производственной сфере (рабочее место экономиста, плановика, бухгалтера и т. п.) Второй базируется в основном на применении персональной компьютеризации в сфере организационного управления с преобладанием административно-хозяйственных функций пользования. К принципиальным преимуществам персональных компьютеров (ПК) следует отнести:
1. Небольшие габариты (обычный комплект размещается на половине стола).
2. Высокое быстродействие и значительный объем оперативного запоминающего устройства (ОЗУ).
3. Низкая стоимость ПК по сравнению с ранее использовавшимися большими и средними компьютерами ...
Заключение
Под инвестициями понимают совокупность затрат, реализуемых в форме вложений капитала в предприятия промышленности, строительства, сельского хозяйства и других отраслей экономики. Целью инвестиционной деятельности является, в конечном итоге, получение предпринимательского дохода или процента.
Источником инвестиций является вновь созданная стоимость или, так называемая, сберегаемая часть чистого дохода. Предприниматели (предприятия) мобилизуют его за счет собственного дохода (т.е. самофинансирования) и на рынке ссудных капиталов (привлеченные средства). Источником инвестиций на обновление основного капитала является прибыль, оставшаяся в распоряжении предприятий.
Многообразие видов ценных бумаг предопределяет множественность критериев классификации инвестиций. Исходя из срока владения, финансовые инвестиции делятся на:
- краткосрочные финансовые инвестиции - со сроком владения до года;
- долгосрочные финансовые инвестиции - со сроком владения свыше одного года.
По критерию назначения или цели приобретения инвестиции подразделяются на финансовые и реальные.
Понятие ценной бумаги многогранно, поскольку сами экономические отношения, которые выражаются ею, очень сложны, плюс они постоянно видоизменяются и развиваются, что находит свое выражение во все новых формах существования и специфике учета ценных бумаг ...
Список использованных источников
26. Радостовец В.К., Радостовец В.В., Шмидт О.И. Бухгалтерский учет на предприятии. Алматы: Центраудит Казахстан, 1998, 771с.
27. Раицкий К.А. Экономика предприятия: Учебник для ВУЗов. М.: Информационно-внедренческий центр «Маркетинг», 2005, 696с.
28. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. Минск: ООО «Новое знание», 1999, 688с.
29. Сартов У.К., Аюлов А.М. Учетные и финансовые понятия и термины рыночной экономики: словарь-справочник. Кокшетау, 2005, 25с.
30. Сборник бухгалтерских проводок. Алматы 1999 г.
31. Стандарты бухгалтерского учета 1998г.
32. Стандарты по аудиту. Национальная комиссия РК Алматы 1996-1998 г.г.
