СОДЕРЖАНИЕ
Введение.......... 3
Глава 1. Теоретические аспекты учета и аудита дебиторской задолженности
1.1 Дебиторская задолженность и ее виды.......... 5
1.2 Учет дебиторской задолженности.......... 7
1.3 Организация аудита дебиторской задолженности.......... 27
Глава 2. Экономико-финансовый анализ деятельности ТОО «Биокорм»
2.1 Общие сведения о предприятии.......... 39
2.2 Анализ основных экономических показателей.......... 41
2.3 Финансовый анализ предприятия.......... 44
Глава 3. Пути совершенствования учета и аудита дебиторской задолженности на ТОО «Биокорм»
3.1 Совершенствование учета дебиторской задолженности.......... 63
3.2 Совершенствование аудита дебиторской задолженности.......... 71
Заключение.......... 75
Список использованной литературы.......... 77
Приложения
Введение
На предприятии осуществляется производство и реализация продукции, происходит непосредственная связь работника со средствами производства в результате чего возникает задолженность перед предприятием.
Руководство предприятия заинтересовано, в том, чтобы объемы дебиторской задолженности не были причиной снижения скорости товарооборота, не привели к банкротству предприятия. Большую роль в управлении дебиторской задолженностью хозяйствующего субъекта играет бухгалтерский учет расчетов с покупателями и заказчиками и прочими должниками предприятия.
Нормальное функционирование предприятия нельзя представить без образования дебиторской задолженности, так как в современном Казахстане с развитием экономики стали практиковаться продажи в краткосрочный кредит. Такая практика увеличивает товарооборот либо объемы производства кредитующей организации.
Перед функционирующим предприятием стоят следующие вопросы:
1. расширение производства;
2. поиски новых рынков сбыта продукции; ...
Глава 1. Теоретические аспекты учета и аудита дебиторской задолженности
1.1 Дебиторская задолженность и ее виды
Дебиторская задолженность - это сумма долга, причитающаяся предприятию от других юридических лиц или граждан. Возникновение дебиторской задолженности при системе безналичных расчетов представляет собой объективный процесс в хозяйственной деятельности предприятия.
По характеру образования дебиторская задолженность делится на нормальную и неоправданную. К нормальной задолженности предприятия относится та, которая обусловлена ходом выполнения при производственной программы предприятия, а также действующими формами расчетов (задолженность по предъявленным претензиям, задолженность за подотчетными лицами, за товары отгруженные, срок которых не наступил). Неоправданной дебиторской задолженностью считается та, которая возникла в результате нарушения расчетной и финансовой дисциплины, имеющихся недостатков в ведении учета, ослабления контроля за отпуском материальных ценностей, возникновения недостачи хищений.
Основными задачами при проверке дебиторской задолженности являются:
- проверка реальности и юридическое обоснование числящихся на предприятии сумм дебиторской задолженности;
- соблюдение правил расчетной и финансовой дисциплины;
- проверка правильности получения сумм за отгруженные материальные ценности и полноты их списания, наличие оправдательных документов при совершении расчетных операций и правильности их формирования;
- своевременность оформления и предъявления претензий дебиторам, а также организация контроля за движением этих дел, организация взыскания сумм причиненного ущерба и других долгов вытекающих из расчетных взаимоотношений ...
1.2 Учет дебиторской задолженности
Изучая состояние расчетной дисциплины нужно знать, что несвоевременный возврат долгов может объяснить запущенностью бухгалтерского учета расчетных операций. Поэтому необходимо обращать особое внимание на правильность отражения в аналитическом и синтетическом учете операций по расчетам с дебиторами.
Учет прочей дебиторской задолженности ведется на счетах подраздела 33 «Прочая дебиторская задолженность», в которой вводятся следующие счета:
331 «Налог на добавленную стоимость к возмещению»,
332 «Начисленные проценты»,
333 «Задолженность работников и других лиц»,
334 «Прочая дебиторская задолженность»
В соответствии с Налоговым Кодексом Республики Казахстан предприятия применяют в бухгалтерском учете и при исчислении налогов метод начислений. Для отражения в бухгалтерском учете расчетов по налогу на добавленную стоимость (НДС) используется счет 331 «Налог на добавленную стоимость к возмещению».
По дебету счета 331 отражаются суммы НДС по акцептованным счетам за приобретенные товарно-материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги в корреспонденции с кредитом счета 671 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».
Суммы НДС, учтенные по дебету счета 331, по мере фактического поступления ценностей на склады (приемки выполненных работ) будут записываться по кредиту этого счета и дебету счета 633 «Налог на добавленную стоимость» ...
1.3 Организация аудита дебиторской задолженности
Неоправданной дебиторской задолженности относятся нарушения расчётной и финансовой дисциплины ослабления контроля за отпуском материальных ценностей, недостатки в учёте вследствие чего возникают недостатки и хищения. Основными задачами, стоящими перед аудиторами при проверке дебиторской задолженности, являются:
1. Проверка деятельности и юридической обоснованности числящихся на балансе предприятия сумм дебиторской задолженности;
2. Проверка соблюдения правил расчётной и финансовой дисциплины.
Проверка правильности получения сумм за отгруженные материальные ценности и полноты их списания, наличия оправдательных документов при совершении расчётных операций и правильности их совершения.
Проверка своевременности и правильности их оформления и предъявления, претензий дебиторам, а так же организации контроля за движением этих дел и проверка порядка организации взыскания сумм ,причинённого ущерба и других долгов, вытекающих из расчётных взаимоотношений,
Разработка рекомендаций по упорядочению расчётов, снижению дебиторской задолженности.
Проверяя расчёты с дебиторами, аудитор должен выяснить, правильно ли отражена аудиторская задолженность в балансе. Остатки и на начало и на конец года показывают как в разделе «Долгосрочные активы», так и в разделе «Текущие активы». В 1 разделе которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчётной даты, а во 2 разделе – платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчётной даты. При проверке дебиторской задолженности по 1 разделу аудитору необходимо обратить внимание на своевременное взыскание сумм и на задолженность, по которой истёк срок исковой давности ...
Глава 2. Экономико-финансовый анализ деятельности ТОО «Биокорм»
2.1 Общие сведения о предприятии
Товарищество с ограниченной ответственностью «Биокорм» основано в1999 г. с целью насыщения рынка товарами и услугами на договоре его Участников путем объединения их усилий, финансовых и материальных средств для совместного ведения предпринимательской деятельности.
Товарищество является юридическим лицом с момента его государственной регистрации в органах юстиции, обладает обособленным имуществом, имеет самостоятельный баланс, расчетные и другие счета в кредитных учреждениях, в том числе в свободно конвертируемой валюте, печать с эмблемой и своим наименованием на государственном и русском языках, может иметь свою символику , бланки, свой товарный знак.
ТОО «Биокорм», Республика Казахстан, Акмолинская область. г. Степногорск.
Предприятие находится на промплощадке бывшего завода «Прогресс» в15 кмот г. Степногорска. Граничит с АО «Гербициды», ТОО «Биокорм», ТОО «Вита-СТ», ТОО «Юнимакс», ТОО Нефтяной Дом «КТЛ-ойл», расположенными на этой же промплощадке.
Ближайший населенный пункт - пос. Заводской на расстоянии2 кмв северо-западном направлении.
Основные цеха производства:
- Заводоуправление
- Производственные цеха:
- цех по производству этилового спирта. В цеху имеется сушильная установка, станки по переработке продукции, фасовочный узел и сварочный пост;
- цех по производству глюкаваморина ГХ. В цеху имеются фермрнтеры, посевные аппараты, каплеотбойник и передвижной сварочный пост;
- ремонтный цех.
Продукция:
- этиловый спирт;
- глюкаваморин;
- амилосубтилин.
Сырье и вспомогательные материалы, используемые в производстве, соответствуют ГОСТ и ТУ. Все сырье, кроме ферментов привозное. Ферменты (амилосубтилин и глюкавамарин) собственного производства. Входной контроль качества сырья осуществляется силами заводской лаборатории ...
2.2 Анализ основных экономических показателей
Системный подход к анализу хозяйственной деятельности требует измерения эффективности хозяйственной деятельности, которая характеризует результативность работы организации либо относительно примененных, либо относительно потребленных ресурсов. Хозяйственная деятельность организации характеризуется системой экономических показателей, которая включает: показатели использования основных производственных средств, материальных ресурсов, а также использования труда и заработной платы.
Проанализируем основные технико-экономические показатели исследуемого предприятия ...
2.3 Финансовый анализ предприятия
В современных экономических условиях деятельность каждого хозяйствующего субъекта является предметом внимания обширного круга участников рыночных отношений (организаций и лиц), заинтересованных в результатах его функционирования. На основании доступной им отчетно-учетной информации указанные лица стремятся оценить финансовое положение предприятия. Основным инструментом для этого служит финансовый анализ, при помощи которого можно объективно оценить внутренние и внешние отношения анализируемого объекта: охарактеризовать его платежеспособность, эффективность и доходность деятельности, перспективы развития, а затем по его результатам принять обоснованные решения. Финансовый анализ представляет собой процесс, основанный на изучении данных о финансовом состоянии предприятия и результатах его деятельности в прошлом с целью оценки будущих условий и результатов деятельности. Таким образом, главной задачей финансового анализа является снижение неизбежной неопределенности, связанной с принятием экономических решений, ориентированных в будущее. Финансовый анализ дает возможность оценить: имущественное состояние предприятия; степень предпринимательского риска, в частности возможность погашения обязательств перед третьими лицами; достаточность капитала для текущей деятельности и долгосрочных инвестиций; потребность в дополнительных источниках финансирования; способность к наращению капитала; рациональность привлечения заемных средств; обоснованность политики распределения и использования прибыли; целесообразность выбора инвестиций и др. ...
Глава 3. Пути совершенствования учета и аудита дебиторской задолженности на ТОО «Биокорм»
3.1 Совершенствование учета дебиторской задолженности
Существуют некоторые общие рекомендации, позволяющие управлять дебиторской задолженностью:
- контролировать состояние расчетов с покупателями по отсроченным (просроченным) задолженностям;
- по возможности ориентироваться на большее число покупателей с целью уменьшения риска неуплаты одним или несколькими крупными покупателями;
- следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности: значительное превышение дебиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости предприятия и делает необходимым привлечение дополнительных (как правило, дорогостоящих) источников финансирования;
- использовать способ предоставления скидок при досрочной оплате.
Если предприятие расширяет свою деятельность, то растет и число покупателей, следовательно, дебиторская задолженность. С другой стороны, предприятие может сократить отгрузку продукции, тогда счета дебиторов уменьшатся. Следовательно, рост дебиторской задолженности не всегда оценивается отрицательно. Необходимо отличать нормальную и просроченную задолженность. Наличие последней создает финансовые затруднения, т. к. предприятие будет чувствовать недостаток финансовых ресурсов для приобретения производственных запасов, выплаты заработной платы и прочего. Замораживание средств приводит к замедлению оборачиваемости капитала. Поэтому предприятие заинтересовано в сокращении сроков погашения платежей. Ускорить платежи можно путем совершенствования расчетов, своевременного оформления расчетных документов, предварительной оплаты и т. д. Но если предприятие работает давно, то в составе дебиторской задолженности могут быть просроченные счета. В связи с этим в процессе анализа нужно изучить динамику, состояние, причины и давность образования дебиторской задолженности, установить нет ли в ее составе сумм, нереальных для взыскания или таких, по которым истекают сроки исковой давности. Для анализа дебиторской задолженности кроме баланса, используются материалы первичного и аналитического бухгалтерского учета ...
3.2 Совершенствование аудита дебиторской задолженности
С развитием компьютеризации в Республике Казахстан трудно представить область жизнедеятельности человека, где бы специализированное программное обеспечение не нашло своего применения.
В аудите дебиторской задолженности можно запрограммировать большинство операций и сэкономить время на аналитическую работу. Так допустим при расчете коэффициентов дебиторской задолженности можно запрограммировать как сам расчет, так и предварительные рекомендации по ним.
Намного сложнее создать и внедрить многофакторную модель проведения дебиторской задолженности с элементами высшей математики. По нашему мнению с данными моделями смогут работать сами разработчики программ и по каждому предприятию необходимо будет подстраивать факторы с учетом специфики исследуемого предприятия.
Наиболее простым и необходимым внедрением является текущий аудит дебиторской задолженности самими бухгалтерами предприятия, либо экономистами.
Источником информации будут является данные с 1С-Бухгалтерии. Данная программа удобна тем, что дает возможность выводить исходную информацию в удобном формате.
Компьютерная обработка данных в организации имеет место в случаях, когда с помощью компьютерной техники осуществляется обработка значительных объемов ученой информации независимо от следующих факторов:
- компьютер используется организацией самостоятельно или по договору с третьей стороной; ...
Заключение
Дебиторская задолженность - это сумма долга, причитающаяся предприятию от других юридических лиц или граждан. Возникновение дебиторской задолженности при системе безналичных расчетов представляет собой объективный процесс в хозяйственной деятельности предприятия.
Неоправданной дебиторской задолженности относятся нарушения расчётной и финансовой дисциплины ослабления контроля за отпуском материальных ценностей, недостатки в учёте вследствие чего возникают недостатки и хищения. Основными задачами, стоящими перед аудиторами при проверке дебиторской задолженности, являются:
1. Проверка деятельности и юридической обоснованности числящихся на балансе предприятия сумм дебиторской задолженности;
2. Проверка соблюдения правил расчётной и финансовой дисциплины.
Причинами замедление оборачиваемости дебиторской задолженности, могут быть:
- ухудшение платежеспособности покупателей;
- несвоевременная отгрузка продукции покупателям; ...
Список использованной литературы
27. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: 4-е изд. перераб. и доп. – Минск: ООО "Новое здание", 2002 – 688 с.
28. Салина А. П. Принципы бухгалтерского учета. Учебное пособие. Алматы. Экономика 2004 г.;
29. Сейдахметова Ф. С. Развитие бухгалтерского учета и аудита в Республике Казахстан – Автореферат. 1996г;
30. Стандарты по аудиту. Национальная комиссия РК Алматы 1996-2005 г.г
31. Теория аудита. «Учебно практическое пособие» Караганда 2002 г.
32. Тулегенов Э. Т. Бухгалтерские информационные системы. Алматы 2002 год.
