СОДЕРЖАНИЕ
Введение.......... 3
Глава 1. Теоретические аспекты учета и аудита денежных средств на предприятии
1.1 Общая характеристика денежных средств.......... 5
1.2 Особенности учета денежных средств.......... 16
1.3 Организация аудита денежных средств.......... 28
Глава 2. Экономико-финансовый анализ деятельности ГКП «Районная котельная - 2»
2.1 Общие сведения о предприятии.......... 37
2.2 Анализ основных экономических показателей.......... 39
2.3 Финансовый анализ предприятия.......... 43
Глава 3. Пути совершенствования учета и аудита денежных средств на ГКП «Районная котельная - 2»
3.1 Повышение эффективности работы с банковскими счетами и с кассой.......... 62
3.2 Внедрение службы внутреннего аудита и контроля.......... 66
Заключение.......... 70
Список использованной литературы.......... 72
Приложения
Введение
В современных условиях становление рыночной экономики и совершенствования управления, выработки новой стратегии развития предприятий усиливаются роль и значение бухгалтерского учета и аудита денежных средств.
Объективная необходимость существования денег обусловлена наличием товарного производства и товарного обращения. Деньги являются следствием и принадлежностью всякого товарного обращения. Товар и деньги не отделимы друг от друга. Без денежного обращения нет и не может быть товарного обращения.
Возникновение денег тесно связано с историческим процессом обмена товаров и смены форм собственности. На ранней ступени обмен носил случайный характер. Такому обмену соответствовала простая или случайная форма собственности, при котором один товар выражал свою стоимость в одном противостоящем ему товаре-эквиваленте. Товар-эквивалент служит для выражения стоимости первого товара. Формула Т - Т.
Актуальность учета и аудита денежных средств на предприятии обусловлена значимостью денег в хозяйственной деятельности организации. Оформление операции с денежными средствами – это ежедневная работа бухгалтеров. Поэтому правильное и оперативное ведение учета денежных средств непосредственно повышает эффективность не только бухгалтерии, но и предприятия в целом ...
Глава 1. Теоретические аспекты учета и аудита денежных средств на предприятии
1.1 Общая характеристика денежных средств
Все хозяйствующие субъекты хранят свои денежные средства на счетах в соответствующих учреждениях банков. Платежи по обязательствам другим субъектам проводятся, как правило, в порядке безналичных расчетов через эти учреждения банков. Наличные расчеты производятся в случаях и пределах, установленных нормативными документами Национального банка Республики Казахстан.
Национальный банк осуществляет централизованное плановое управление денежно-кредитной системой, кассовое исполнение бюджета и участвует в формировании сводного валютного плана. Он производит эмиссию денег, кредитование, финансирование и расчетное обслуживание организаций и учреждений.
Деньги - всеобщий эквивалент, особый товар, в котором выражается стоимость всех других товаров и при посредстве которого непрерывно совершается обмен продуктами труда между товаропроизводителями.
Роль всеобщего эквивалента исторически закреплена за золотом. Свойство золота выражать стоимость всех других товаров не является естественным, природным свойством. Природа, как указывал К. Маркс, не создает денег. Это свойство придано золоту обществом ...
1.2 Особенности учета денежных средств
Для хранения, приема и выдачи денежных средств ГКП РК-2, как и каждый хозяйствующий субъект, имеет кассу. Помещение кассы изолировано и оборудовано в соответствии с Требованиями по технической оснащённости касс и оснащено средствами охранно-пожарной сигнализации. Руководители ГКП РК-2 несут обязанность обеспечить сохранность денег в кассе, а также при доставке их из банка и сдаче в банк. Хранение в кассе наличных денег и других ценностей, не принадлежащих данному учреждению, не допускается. Кассир - материально ответственное лицо. Он должен быть ознакомлен с порядком ведения кассовых операций. После этого с ним заключается договор о его полной индивидуальной материальной ответственности. Если для выдачи оплаты труда и других выплат привлекаются по письменному приказу руководителя ГКП РК-2 другие лица, то с ними также заключаются договора о их полной индивидуальной материальной ответственности.
Учет операций в кассе ГКП РК-2 ведется на активных синтетических счетах подраздела 45 "Наличность в кассе": 451 "Наличность в кассе в национальной валюте". Учет наличности в кассе в национальной валюте ведется в соответствии с Правилами ведения кассовых операций, которые ведутся в соответствии с СБУ 4"Отчёт о движении денег".Прием денег в кассу осуществляется по приходным кассовым ордерам (ф.№ КО-1), подписанным главным бухгалтером. Физическому или юридическому лицу, внесшим деньги в кассу, выдают квитанцию о приеме денег (отрывная часть ордера), подписанную главным бухгалтером и кассиром или же осуществляется оплата с помощью контрольно-кассовой машины с фискальной памятью, которая выдает чеки о приеме денег. Оплата за предоставленную тепловую энергию в ГКП РК-2 так же может принимать абонентский отдел и контролеры абонентского отдела. При приеме денежных билетов и монет в платежи кассиры обязаны руководствоваться "Признаками порядка определения платежных знаков" ...
1.3 Организация аудита денежных средств
Целью аудита операций по счетам в банках является проверка правильности организации учета операций по расчетному валютному и прочим счетам в баках.
Для достижения данной цели аудиторам следует решить следующие задачи:
- установить количество открытых расчетных и валютных счетов в банках;
- проверить законность совершения операций по поступлению и списанию средств с банковских счетов предприятия;
- проверить правильность отражения в учете расчетных операций;
- оценить состояние платежа расчетной дисциплины;
Источником проверки являются: положение об учетной политике предприятия, выписки банка по валютным, расчетным и специальным счетам с приложенными первичными документами, журнал регистрации платежных поручений, учетные регистры.
Главная книга, баланс, отчет о движении денег.
При проверке операций по расчетным счетам особое внимание следует обратить на соблюдение действующего законодательства. В ходе проверки сверяются остатки на счетах по выпискам банка и по остатки по счетам в учетных регистрах и главной книге. При наличии расхождений выясняются их причины. Аудит операций, совершенных в отчетном периоде, осуществляется путем анализа выписок с приложением к ним платежных документов. Такая проверка позволяет выявить списание средств без документов или операции отражающие перечисление средств на одни цели, в то время как приложенные к ним документы свидетельствуют об использовании их на другие цели. Необходимо выяснить допускаются ли не законные банковские операции, достоверность документов на получение ссуд и предоставление займов, правильность и закономерность операций с аккредитивами, векселями и др. ...
Глава 2. Экономико-финансовый анализ деятельности ГКП «Районная котельная № 2»
2.1 Общие сведения о предприятии
Коммунальное государственное предприятие «Районная котельная № 2» создано 28 марта1998 г. С 1998 года имущественный комплекс ГКП РК-2 передавался в доверительное управление организациям: ТОО «Энерготехкомплект - тепло», ТОО «Техноконтракт» и ТОО «Кокшетау Пауэр».
16 июня2004 г. постановлением Акима г. Кокшетау №А-3/473 расторгнут договор ТОО «Кокшетау Пауэр» на доверительное управление имущественным комплексом с ГКП «РК-2» и ТОО «Теплотранзит».
В настоящее время государственное коммунальное предприятие на праве хозяйственного ведения «Районная котельная № 2» при Акимате г. Кокшетау (свидетельство о государственной перерегистрации № 1867-1902-ГП от 17 сентября2004 г., дата первичной регистрации - 28.03.98г.) осуществляет теплоснабжение жилых, производственных и общественных зданий города Кокшетау.
Государственное коммунальное предприятие на праве хозяйственного ведения «Районная котельная № 2» при Акимате г. Кокшетау имеет государственную лицензию № 003161 выданную Министерством энергетики и минеральных ресурсов от 27 сентября2004 г.
Перечень работ, входящих в состав лицензируемой деятельности:
- производство, передача и распределение тепловой энергии; ...
2.2 Анализ основных экономических показателей
Финансово-хозяйственная деятельность предприятия основывается на выполнении договорных обязательств с партнерами-покупателями и поставщиками товаров, работ и услуг.
Основные средства, принятые в аренду, учитываются на забалансовом счете. Начисление амортизации производится в общеустановленном порядке.
Возмещение расходов на содержание аппарата ГКП Теплотранзит, начисленным налогом и амортизации, связанных с переданным имуществом в аренду производится на основании предъявленных счетов.
Проведение ремонтов имущества переданного в аренду, осуществляется хозяйственным или подрядным способом, понесенные расходы предъявляются балансодержателю.
За 2006 год предприятие выработало тепловой энергии 730,1 тыс. Гкал при тарифном плане 720 тыс. Гкал.
Отпущено тепловой энергии 307,0 тыс. Гкал при плане 417,0 тыс. Гкал то есть на 73,6 %.
Собственные нужды при плане 6,1% составили 7,0%. Реализовано тепловой энергии 228,7 тыс. Гкал при плане 331,3 тыс. Гкал, т.е. на 69,0%.
Предъявлено потребителям тепловой энергии на сумму 358,7 млн. тенге, в т. ч. Население 234,2 млн. тенге. Сбор, с учетом долгов прошлых сезонов, составил 119,6% т.е. 428,98 млн. тенге, в т. ч. Население 277,92 млн. тенге ...
2.3 Финансовый анализ предприятия
Под финансовым состоянием понимается способность предприятия финансировать свою деятельность. Оно характеризуется обеспеченностью финансовыми ресурсами, необходимыми для нормального функционирования предприятия, целесообразностью их размещения и эффективностью использования, финансовыми взаимоотношениями с другими юридическими и физическими лицами, платежеспособностью и финансовой устойчивостью.
Финансовое состояние может быть устойчивым, неустойчивым и кризисным. Способность предприятия своевременно производить платежи, финансировать свою деятельность на расширенной основе свидетельствует о его хорошем финансовом состоянии.
Финансовое состояние предприятия зависит от результатов его производственной, коммерческой и финансовой деятельности. Если производственный и финансовый планы успешно выполняются, то это положительно влияет на финансовое положение предприятия. И наоборот, в результате недовыполнения плана по производству и реализации продукции происходит повышение ее себестоимости, уменьшение выручки и суммы прибыли и как следствие - ухудшение финансового состояния предприятия и его платежеспособности ...
Глава 3. Пути совершенствования учета и аудита денежных средств на ГКП «Районная котельная № 2»
3.1 Повышение эффективности работы с банковскими счетами и с кассой
При анализе организации учета денежных средств были выявлены проблемы, которые снижают эффективность работы бухгалтерии.
Так, например, для того, чтобы выполнить перевод с одного счета на другой денежных средств работнику бухгалтерии необходимо заполнять на бумажных бланках реквизиты, следить за корректностью заполнения, выезжать непосредственно в банк, стоять в очереди и пр. Такая простая и часто используемая операция как перевод денег с одного счета на другой, проверка состояния счета занимает неоправданно много времени.
Предлагается открыть в АО «Цеснабанк» счет для работы с коммерческими партнерами, то есть с юридическими лицами.
Выбор банка определен тем, что действует акция, по которой установка программного обеспечения проводится бесплатно. Также комиссии за организацию перевода в рассматриваемом банке ниже, чем в других.
АО «Цеснабанк» предлагает юридическим лицам возможность удаленного оперативного управления счетами с помощью системы «Банк-Клиент» - это реально экономит время, а соответственно и деньги.
Подключение к системе электронных платежей позволит организовать весь безналичный документооборот с банком в режиме удаленного доступа.
Возможности системы Банк-Клиент:
- в любое время оперативно видеть полную информацию (в том числе остатки) на всех открытых счетах Клиента в банке;
- оформление платежных документов (тенге, валюта); ...
3.2 Внедрение службы внутреннего аудита и контроля
Для повышения эффективности использования денежных средств предлагается в структуру ГКП РК-2 ввести новый отдел, который будет заниматься внутренним аудитом, проверять правильность оформления документов, выявлять и устранять ошибки допущенные при ведении бухгалтерского учета на предприятии. Сотрудников нового отдела предлагается набрать из наиболее опытных сотрудников бухгалтерии ГКП РК-2 и сформировать штат в количестве 3-х человек.
Главным инструментом организации управления хозяйствующего субъекта на современном этапе является система правил деятельности компании. От правильной организации службы внутреннего аудита напрямую зависит эффективность контроля и анализа финансовой и хозяйственной деятельности компании. Начальник отдела внутреннего аудита должен подчиняться непосредственно руководителю компании или наблюдательному совету.
Основными задачами отдела внутреннего аудита являются: контроль над соблюдением нормативных актов, контроль над поступлением денежных средств, материальных ценностей, контроль над оформлением и списанием товарно-материальных ценностей, проведение работ по восстановлению бухгалтерского учета и отчетности филиалов ...
Заключение
Данная дипломная работа посвящена бухгалтерскому учету и аудиту денежных средств. В процессе ее написания были проанализированы цели, стоящие перед бухгалтерским учетом, и задачи, которые должен выполнять бухгалтерский учет и аудит денежных средств.
В теоретической части данной работы была описана методика ведения бухгалтерского учета по расчетному счету, прочим счетам и кассовых операций. Были приведены счета, с помощью которых ведется учет денежных средств. Также была перечислена первичная документация, используемая при учете операций по расчетному счету, прочих счетов и кассовых операций на примере ГКП РК-2.
Все хозяйствующие субъекты хранят свои денежные средства на счетах в соответствующих учреждениях банков. Платежи по обязательствам другим субъектам проводятся, как правило, в порядке безналичных расчетов через эти учреждения банков. Наличные расчеты производятся в случаях и пределах, установленных нормативными документами Национального банка Республики Казахстан ...
Список использованной литературы
25. Финансовый менеджмент: теория и практика/ Под ред. Стояновой Е.С.- М.: Перспектива, 1996.;
26. Хаханова Н.Н.Аудит. Экзаменационные ответы. – Ростов на Дону: Феникс, 2003. – 320с.
27. Хендриксен Э.С., Ван Бреда М.Ф. Теория бухгалтерского учета. – М.: Финансы и статистика, 1997.;
28. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. «Методика финансового анализа» - М.: ИНФРА- М, 1996г. - 176с.;
29. Шим Дж., Сигел Дж. Методы управления стоимостью и анализа затрат. – М. : Филинъ, 2005.;
30. Энтони Р., Рис Дж. Учет: ситуации и примеры. – М.: Финансы и статистика, 1993.
