СОДЕРЖАНИЕ
Введение.......... 3
Глава 1. Роль и значение денег
1.1 Сущность денег.......... 5
1.2 Денежное обращение.......... 10
Глава 2. Учет и аудит денежных средств ТОО «Кокше Компьютер С»
2.1 Краткая характеристика предприятия ТОО «Кокше Компьютер С».......... 25
2.2 Учет денежных средств в кассе ТОО «Кокше Компьютер С».......... 30
2.3 Учет денежных средств на счетах в банке ТОО «Кокше Компьютер С».......... 34
2.4 Аудит денежных средств.......... 45
Глава 3. Совершенствование учета расчетных операций
3.1 Совершенствование форм расчетных операций.......... 56
3.2 Влияние совершенствования форм расчетов на ведение учета расчетных операций.......... 63
3.3 Совершенствование учета денежных средств на банковских счетах.......... 66
Заключение.......... 69
Список использованной литературы.......... 71
Введение
Хозяйственные связи - необходимое условие деятельности предприятий, так как они обеспечивают бесперебойность снабжения, непрерывность процесса производства и своевременность отгрузки и реализации продукции. Оформляются и закрепляются хозяйственные связи договорами, согласно которым одно предприятие выступает поставщиком товарно-материальных ценностей, работ или услуг, а другое - их покупателем, потребителем, а значит, и плательщиком.
В процессе хозяйственной деятельности предприятия постоянно ведут расчеты с поставщиками за приобретенные у них основные средства, сырье, материалы и другие товарно-материальные ценности, с покупателями за купленные ими товары, с кредитными учреждениями по ссудам и другим финансовым операциям; с бюджетом и налоговыми органами по платежам, с другими организациями и лицами по разным хозяйственным операциям с использованием денежных средств ...
Глава 1. Роль и значение денег
1.1 Сущность денег
Объективная необходимость существования денег обусловлена наличием товарного производства и товарного обращения. Деньги являются следствием и принадлежностью всякого товарного обращения. Товар и деньги не отделимы друг от друга. Без денежного обращения нет и не может быть товарного обращения.
Возникновение денег тесно связано с историческим процессом обмена товаров и смены форм собственности. На ранней ступени обмен носил случайный характер. Такому обмену соответствовала простая или случайная форма собственности, при котором один товар выражал свою стоимость в одном противостоящем ему товаре-эквиваленте. Товар-эквивалент служит для выражения стоимости первого товара. Формула Т - Т.
Выделение скотоводческих и земледельческих племен привело к регулярному обмену и появлению полной формы собственности. Эта форма отличается от простой тем, что при ней в обмене участвуют многочисленные товары, а потому каждый товар может быть обменян на разные товары-эквиваленты. Развернутая форма собственности выражала более развитый обмен. В то же время стоимость каждого товара не получала законченного выражения. Поскольку число товаров-эквивалентов было неопределенным, стоимость получала многообразное и разнородное выражение, а непосредственный товар оказывался очень затрудненным. Потому выделялись товары, которые в данный период времени на местном рынке товаров стали выражаться в одном товаре, который становится всеобщим эквивалентом. Возникла всеобщая форма стоимости. Постепенно в результате развития обмена из нескольких товаров выделился один товар, который стал играть эту роль постоянно. Рождается денежная форма собственности. Таким образом, деньги имеют товарную природу, но являются не обычным, а специфическим товаром, постоянно выполняя роль всеобщего эквивалента. Разница между обыкновенными товарами проявляется в их потребительской стоимости. Каждый товар способен удовлетворять лишь какую-либо определенную человеческую потребность, т.е. имеет единичную потребительскую стоимость. Денежный товар кроме этого обладает непосредственной и всеобщей стоимостью (может быть легко обменян на другой товар). Поэтому деньги обладают всеобщей потребительской стоимостью ...
1.2 Денежное обращение
В 2006 году сохранение высоких темпов экономического роста сопровождалось значительным расширением денежного предложения. В этот период темпы прироста денежной базы и наличных денег в обращении (М0) сложились максимальными за последние 9 лет, а по денежной массе – за последние 5 лет.
Уровень денежной базы оставался одним из оперативных показателей, используемых Национальным Банком при реализации денежно-кредитной политики. В 2006 году денежная база расширилась на 82,3% до 577,9 млрд. тенге. Основным фактором ее расширения является значительный рост чистых международных резервов Национального Банка.
Сохранение высоких цен на нефть на мировых рынках способствовали значительному притоку экспортной валютной выручки в экономику. Выросли заимствования банков на мировых финансовых рынках, и как результат предложение иностранной валюты на внутреннем валютном рынке превысило спрос на нее. В этих условиях Национальный Банк накапливал валютные активы (в 2006 году чистые валютные запасы Национального Банка удвоились). Выросли активы в золоте (10,7%) в связи с проведением Национальным Банком операций и роста его цены на мировых рынках на 5%. В результате в 2006 году чистые международные резервы Национального Банка увеличились на 87,1% и достигли 9,3 млрд. долларов, что является максимальным показателем с момента обретения Казахстаном независимости ...
Глава 2. Учет и аудит денежных средств ТОО «Кокше Компьютер С»
2.1 Краткая характеристика предприятия ТОО «Кокше Компьютер С»
ТОО «Компьютер Сервис-С» было создано 21 февраля 2000 года.
Товарищество осуществляет следующие основные виды деятельности:
- продажа и установка компьютерной техники;
- продажа и установка программного обеспечения;
- ремонт компьютерной техники;
- торгово-закупочная деятельность;
- организация оптовой, розничной, комиссионной торговли;
- другие виды деятельности не запрещенные законодательством РК. Виды деятельности для которых требуется лицензии могут осуществляться после ее получения.
Учредители ТОО «Компьютер Сервис-С» имеют право:
- участвовать в управлении деятельности ТОО;
- получать часть прибыли от деятельности ТОО;
- получать полную информацию о деятельности ТОО, знакомиться с данными бухгалтерского учета, отчетности и другой информации;
- преимущества на получение товаров, продукции, работ, услуг, приобретаемых ТОО;
- участвовать в распределении прибыли, выйти из состава ТОО на условиях и в порядке, оговоренном в учредительном договоре.
Финансовая и производственная деятельность осуществляется на основе хозяйственной самостоятельности.
Товарищество имеет свой самостоятельный баланс, расчетные счета, в том числе валютные в банках Республики Казахстан (АО «Казкоммерцбанк», АО «Банк ЦентрКредит») ...
2.2 Учет денежных средств в кассе
Для хранения, приема и выдачи денежных средств каждый хозяйствующий субъект имеет кассу. Все кассовые операции осуществляются кассиром, являющимся материально ответственным лицом. После ознакомления с порядком ведения кассовых операций с ним заключается договор о его полной индивидуальной материальной ответственности. Если для выдачи оплаты труда и других выплат привлекаются по письменному приказу руководителя предприятия другие лица, то с ними также заключаются договора об их полной индивидуальной материальной ответственности.
Учет операций в кассе ведется на активных синтетических счетах подраздела 1000 "Денежные средства": 1010 "Денежные средства в кассе в тенге" и 1020 "Денежные средства в кассе в валюте"
Прием денег в кассу осуществляется по приходным кассовым ордерам, подписанным главным бухгалтером. Физическому или юридическому лицу, внесшему деньги в кассу, выдают квитанцию о приеме денег (отрывная часть ордера), подписанную главным бухгалтером и кассиром. Заполненный приходный кассовый ордер приведен в приложениях дипломной работы.
Выдачу денег из кассы оформляют расходными кассовыми ордерами или надлежащим образом оформленными платежными ведомостями, заявлением на выдачу, счетами и другими документами, подписанными руководителем и главбухом. Если на прилагаемых к расходным кассовым ордерам документах имеется разрешительная подпись руководителя субъекта, подписывать сами ордера ему не обязательно. При выдаче денег по расходному кассовому ордеру отдельному лицу кассир требует предъявление паспорта или удостоверения личности получателя для указания его реквизитов в ордере. Получатель расписывается в кассовом ордере и указывает полученную сумму: тенге – прописью, тиын – цифрами. Заполненный расходный ордер приведен в приложениях ...
2.3 Учет денежных средств на счетах в банке
Расчетные счета открываются предприятиям, являющимся юридическими лицами и имеющим самостоятельный баланс и др.
Порядок открытия расчетного счета регламентирован инструкцией, в соответствии с которой каждому предприятию может быть открыт только один расчетный счет в одном из банков по его выбору.
На расчетном счете сосредотачиваются свободные денежные средства и поступления за реализованную продукцию, выполненные работы и услуги, краткосрочные и долгосрочные ссуды, получаемые от банка, и прочие зачисления.
С расчетного счета производятся почти все платежи предприятия: оплата поставщикам за материалы, погашение задолженности бюджету, соцстраху, получение денег в кассу для выдачи заработной платы, материальной помощи, премий и т.п. Выдача денег, а также безналичные перечисления с этого счета банком осуществляются, как правило, на основании приказа предприятия - владельца расчетного счета или с его согласия (акцепта) ...
2.4 Аудит денежных средств
Весьма актуальным направлением операционного аудита в условиях транзитной экономики является локальный аудит цикла оплаты и движения денег и их эквивалентов, которые относятся к числу самых подвижных и абсолютно ликвидных элементов текущих активов хозяйствующих субъектов. Денежные операции носят динамичный, массовый и широкомасштабный характер, на уровне содружества государств, отдельных стран, регионов и др. экономических систем. Но именно на микроуровне и в локальных хозяйственных структурах, т.е. в основных звеньях экономики современного общества, скрыты большие резервы эффективности формирования и использования, а также злоупотребления и различные нарушения в процессе организации их оборота.
Ведение денежных и кассово-банковских операций достаточно строго регламентировано законодательными, общегосударственными, ведомственными и другими нормативными актами. Поэтому при подготовке к проведению локального аудита цикла оплаты необходимо тщательно изучить требования принятых законов, стандартов, норм и правил организации бухгалтерского учета, аудита, финансового контроля формирования и использования денег и ценных бумаг на уровне хозяйствующих субъектов. Операционному аудитору следует рассмотреть возможность альтернативных решений многих юридических, организационных, методологических, финансовых, учетных, экономических вопросов проблемного характера, связанных с необходимостью обеспечения достоверных выводов о качественных сторонах ведения предприятием учета и контроля цикла оплаты и движения ...
Глава 3. Совершенствование учета расчетных операций
3.1 Совершенствование форм расчетных операций
Как видно из проведённой работы, учёт денежных средств на ТОО «Кокше Компьютер С» поставлен на высокий уровень. Однако при написании работы были выявлены некоторые недостатки, а именно: не ведётся книга регистрации принятых приходных и расходных кассовых документов. Ведение данной книги позволяет более быстро находить интересующие документы, чем по кассовой книге. Рекомендуется предприятию начать вести этот журнал
Большие и качественные изменения в организацию бухгалтерского учета денежных средств вносит использование современных ЭВМ и создаваемых на их основе автоматизированных систем управления производством. Применение ЭВМ позволяет значительно повысить контрольные функции, достоверность и оперативность бухгалтерского учета, использование его данных для управления производством, открывает широкие возможности для комплексной механизации и автоматизации всех планово-экономических расчетов.
В условиях использования ЭВМ необходимая информация о движении денежных средств и состоянии расчетов обеспечивается путем составления машинограммы - контрольной ведомости оборотов по синтетическим счетам в разрезе корреспондирующих счетов и субсчетов. Кроме того, выдаются машинограммы аналитического учета по счетам денежных средств и расчетов, которые заменяют соответствующие учетные регистры. Машинограммы применяются для контроля и выверки расчетов с поставщиками, покупателями, разными дебиторами и кредиторами и др. По данным машинограмм заполняются отдельные статьи баланса предприятия ...
3.2 Влияние совершенствования форм расчетов на ведение учета расчетных операций
Под финансовой деятельностью в международной практике (в частности, в соответствии с Международным стандартом финансовой отчетности № 7) подразумевают движение денежных средств, связанное с изменениями в составе и размере собственного капитала и займов предприятия (займы понимаются здесь в широком смысле, включая банковские кредиты). Изменения в собственном капитале в данном разделе отчета обычно связаны с эмиссией акций или иным денежным увеличением уставного капитала, а также полученным эмиссионным доходом. Изменение собственного капитала в результате полученного финансового результата в составе финансовой деятельности не учитывается, поскольку расходы и доходы, связанные с формированием финансового результата, учитываются в текущей деятельности. К денежным средствам приравниваются денежные эквиваленты - краткосрочные высоколиквидные инвестиции предприятия, свобод но обратимые в денежные средства и незначительно подверженные риску изменения рыночной цены.
Принципиальным является то, что согласно международным стандартам перемещение между отдельными статьями денежных средств и их эквивалентов рассматривается не как движение денежных средств, а как способ управления ими. Поэтому такое перемещение не включается в расчет оттоков и притоков денежных средств. В зарубежной практике составляется более детализированный отчет о движении денежных потоков, согласно которому особо выделяется движение денежных средств в разрезе текущей деятельности, налогообложения (уплата налогов), обслуживания финансов (уплата и получение процентов, дивидендов), инвестиционной и собственно финансовой деятельности ...
3.3 Совершенствование учета денежных средств на банковских счетах
При анализе организации учета денежных средств были выявлены проблемы, которые снижают эффективность работы бухгалтерии.
Так, например, для того, чтобы выполнить перевод с одного счета на другой денежных средств работнику бухгалтерии необходимо заполнять на бумажных бланках реквизиты, следить за корректностью заполнения, выезжать непосредственно в банк, стоять в очереди и пр. Такая простая и часто используемая операция как перевод денег с одного счета на другой, проверка состояния счета занимает неоправданно много времени.
Предлагается открыть в АО «Казкоммерцбанк» счет для работы с коммерческими партнерами, то есть с юридическими лицами.
Выбор банка определен тем, что действует акция, по которой установка программного обеспечения проводится бесплатно. Также комиссии за организацию перевода в рассматриваемом банке ниже, чем в других.
АО «Казкоммерцбанк» предлагает юридическим лицам возможность удаленного оперативного управления счетами с помощью системы «Банк-Клиент» - это реально экономит время, а соответственно и деньги.
Подключение к системе электронных платежей позволит организовать весь безналичный документооборот с банком в режиме удаленного доступа.
Возможности системы Банк-Клиент:
- в любое время оперативно видеть полную информацию (в том числе остатки) на всех открытых счетах Клиента в банке; ...
Заключение
Таким образом, можно сделать следующие выводы.
Деньги - исторически развивающаяся экономическая категория, выражающая определенные экономические отношения между людьми в процессе производства и распределения. Сущность денег как экономической категории находит выражение в единстве трех их свойств:
- всеобщей непосредственной обмениваемости;
- самостоятельной формы меновой стоимости;
- внешней вещной меры труда.
Деньги являются составной частью оборотных активов. Они необходимы предприятию для осуществления расчетов между поставщиками и подрядчиками, для осуществления платежей в бюджет, расчетов с кредитными учреждениями, для выдачи работникам зарплаты, премий и для осуществления помощи и др.
Безналичные расчеты - это денежные расчеты путем записей по счетам в банках, когда деньги списываются со счета плательщика и зачисляются на счет получателя. Безналичные расчеты в хозяйстве организованы по определенной системе, под которой понимается совокупность принципов организации безналичных расчетов, требований, предъявляемых к их организации, определенных конкретными условиями хозяйствования, а также форм и способов расчетов и связанного с ними документооборота ...
Список использованной литературы
25. Сейткасимов Г.С., Сейткасимова А.Г. Становление и развитие аудиторской деятельности. - Караганда: КарГУ, 2005. - 130 с.;
26. Стоянов Е.А., Стоянова Е.С. "Экспертная диагностика и аудит финансово-хозяйственного положения предприятия". - М.: Перспектива, 1993.;
27. Хендриксен Э.С., Ван Бреда М.Ф. Теория бухгалтерского учета. – М.: Финансы и статистика, 1997.;
28. Финансовый менеджмент: теория и практика/ Под ред. Стояновой Е.С.- М.: Перспектива, 1996.;
29. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. «Методика финансового анализа» - М.: ИНФРА- М, 1996г. - 176с.;
30. Шим Дж., Сигел Дж. Методы управления стоимостью и анализа затрат. – М. : Филинъ, 2005.;
31. Энтони Р., Рис Дж. Учет: ситуации и примеры. – М.: Финансы и статистика, 1993.
