СОДЕРЖАНИЕ
Введение.......... 4
1. Теоретические аспекты учета и аудита денежных средств
1.1 Сущность и значение денег в экономике.......... 6
1.2 Организация учета денежных средств.......... 17
1.3 Организация аудита денежных средств.......... 31
2. Экономико-финансовый анализ деятельности ТОО СГХК
2.1 Общие сведения о предприятии.......... 43
2.2 Анализ основных экономических показателей.......... 49
2.3 Финансовый анализ предприятия.......... 52
3. Пути совершенствования деятельности предприятия в сфере учета и управления денежными средствами
3.1 Пути повышения платежеспособности ТОО СГХК.......... 67
3.2 Совершенствование учета денежных средств.......... 69
3.3 Совершенствование учета денежных операций с партнерами ТОО СГХК.......... 75
Заключение.......... 78
Список использованной литературы.......... 80
Приложение
Введение
Хозяйственные связи - необходимое условие деятельности предприятий, так как они обеспечивают бесперебойность снабжения, непрерывность процесса производства и своевременность отгрузки и реализации продукции. Оформляются и закрепляются хозяйственные связи договорами, согласно которым одно предприятие выступает поставщиком товарно-материальных ценностей, работ или услуг, а другое - их покупателем, потребителем, а значит, и плательщиком.
В процессе хозяйственной деятельности предприятия постоянно ведут расчеты с поставщиками за приобретенные у них основные средства, сырье, материалы и другие товарно-материальные ценности, с покупателями за купленные ими товары, с кредитными учреждениями по ссудам и другим финансовым операциям; с бюджетом и налоговыми органами по платежам, с другими организациями и лицами по разным хозяйственным операциям ...
1. Теоретические аспекты учета и аудита денежных средств
1.1 Сущность и значение денег в экономике
Объективная необходимость существования денег обусловлена наличием товарного производства и товарного обращения. Деньги являются следствием и принадлежностью всякого товарного обращения. Товар и деньги не отделимы друг от друга. Без денежного обращения нет и не может быть товарного обращения.
Возникновение денег тесно связано с историческим процессом обмена товаров и смены форм собственности. На ранней ступени обмен носил случайный характер. Такому обмену соответствовала простая или случайная форма собственности, при котором один товар выражал свою стоимость в одном противостоящем ему товаре-эквиваленте. Товар-эквивалент служит для выражения стоимости первого товара. Формула Т - Т.
Выделение скотоводческих и земледельческих племен привело к регулярному обмену и появлению полной формы собственности. Эта форма отличается от простой тем, что при ней в обмене участвуют многочисленные товары, а потому каждый товар может быть обменян на разные товары-эквиваленты. Развернутая форма собственности выражала более развитый обмен. В то же время стоимость каждого товара не получала законченного выражения. Поскольку число товаров-эквивалентов было неопределенным, стоимость получала многообразное и разнородное выражение, а непосредственный товар оказывался очень затрудненным. Потому выделялись товары, которые в данный период времени на местном рынке товаров стали выражаться в одном товаре, который становится всеобщим эквивалентом. Возникла всеобщая форма стоимости ...
1.2 Организация учета денежных средств
Для хранения, приема и выдачи денежных средств каждый хозяйствующий субъект имеет кассу. Все кассовые операции осуществляются кассиром, являющимся материально ответственным лицом. После ознакомления с порядком ведения кассовых операций с ним заключается договор о его полной индивидуальной материальной ответственности. Если для выдачи оплаты труда и других выплат привлекаются по письменному приказу руководителя предприятия другие лица, то с ними также заключаются договора об их полной индивидуальной материальной ответственности.
Учет операций в кассе ведется на активных синтетических счетах подраздела 45 "Наличность в кассе": 451 "Наличность в кассе в национальной валюте" и 452 " Наличность в кассе в иностранной валюте"
Учет наличности в кассе в национальной валюте ведется в соответствии со СБУ № 24 "Организация бухгалтерской службы".
Прием денег в кассу осуществляется по приходным кассовым ордерам, подписанным главным бухгалтером. Физическому или юридическому лицу, внесшему деньги в кассу, выдают квитанцию о приеме денег (отрывная часть ордера), подписанную главным бухгалтером и кассиром. Заполненный приходный кассовый ордер приведен в приложениях дипломной работы ...
1.3 Организация аудита денежных средств
Аудит является специальной отраслью знаний, становление которой как науки обусловливалось объективными требованиями и условиями, свойственными появлению любой новой отрасли научных знаний.
Аудит относят к числу функциональных экономических наук, являющихся приводными ремнями от экономической теории к практике рыночных отношений. Аудит как науку, можно представить системой специальных знаний о принципах и способах исследования финансовой информации хозяйствующего субъекта с целью его объективной оценки и дачи заключения о ней клиенту для принятия соответствующих экономических решений.
Аудит наука прикладная, опираясь на теорию познания, она обеспечивает практическую полезность, повышает экономическую эффективность практической деятельности людей, позволяет объективно оценить достигнутые результаты, обосновать не только ближайшую перспективу, но и заглянуть за горизонт средней и дальней перспективы. Возникновение аудита как науки и новой отрасли практической деятельности было вызвано потребностью в объективной оценке финансовой отчетности хозяйствующих субъектов с тем, чтобы были получены достоверные данные, показывающие действительное финансовое положение хозяйствующего субъекта и результаты его предпринимательской деятельности за определенный (отчетный) период ...
2. Экономико-финансовый анализ деятельности ТОО СГХК
2.1 Общие сведения о предприятии
ТОО «Степногорский горно-химический комбинат» образовался в 1963 году и назывался Целинный горно-химический комбинат. Главными задачами ЦГХК являлись: энергоснабжение города, добыча урана, золота, производство серной кислоты и другое. До перестройки в ЦГХК работало около 27 000 человек. После 1991 года появились сбои в производстве, наступил финансовый кризис, в результате чего численность работников значительно сократилась. В 1997 году предприятие было выкуплено канадской фирмой и стало акционерным обществом. В 1999 году акционерное общество ЦГХК перешло в собственность израильской группы предприятий «Левайл Компани» и до 9 сентября 2005 года носило название ЗАО «КазСабтон», сейчас предприятие называется ТОО СГХК. В настоящее время численность работников ТОО СГХК составляет около 3000 человек.
Товарищество с ограниченной ответственностью «Степногорский горно-химический комбинат", как юридическое лицо:
Свидетельство о государственной перерегистрации Юридического лица № 6976 – 1902 – ТОО (ИУ) выдано 22. 04. 2005г. Департаментом юстиции Акмолинской области.
Местонахождение предприятия: Акмолинская область, г. Степногорск, 4-й микрорайон, здание 2.
Предприятие действует на основании Устава, утвержденного решением №1 от 22 апреля 2005 года ОАО «НАК «Казатомпром»- единственного учредителя ...
2.2 Анализ основных экономических показателей
Фактическая численность рабочих на данном предприятии составляет 3000 человек из них:
Управленческий персонал:
56 человек
Производственный персонал:
2844 человек
Администрация устанавливает правила внутреннего трудового распорядка применительно к условиям работы и требованиям производства. Условия труда нормальные, цехов с вредными и особо вредными условиями нет.
Оплачиваются больничные листы и предоставляются ежегодные трудовые оплачиваемые отпуска. Выделяется специальная одежда и специальное питание по установленным нормам. Соблюдаются правила техники безопасности и противопожарных мероприятий.
Для того, чтобы обучить молодых рабочих к смежным профессиям за ними закрепляют более опытных специалистов и рабочих. К трактористам первого класса закрепляют молодых механизаторов, для обучения ...
2.3 Финансовый анализ предприятия
Финансовое состояние хозяйствующего субъекта - это характеристика его финансовой конкурентоспособности (т.е. платежеспособности, кредитоспособности), использования финансовых ресурсов и капитала, выполнения обязательств перед государством и другими хозяйствующими субъектами. Финансовое состояние хозяйствующего субъекта включает анализ: доходности и рентабельности; финансовой устойчивости; кредитоспособности; использования капитала; валютной самоокупаемости.
Источниками информации для анализа финансового состояния являются бухгалтерский баланс и приложения к нему, статистическая и оперативная отчетность. Для анализа используются нормативы, действующие в хозяйствующем субъекте. Каждый хозяйствующий субъект разрабатывает свои плановые показатели, нормы, нормативы, тарифы и лимиты, систему их оценки и регулирования финансовой деятельности. Эта информация составляет его коммерческую тайну, а иногда и ноу-хау.
Используя баланс предприятия за три года был составлен уплотненный баланс. Уплотненный баланс дает возможность сделать предварительную оценку финансового состояния предприятия. Во-первых, существуют статьи, говорящие о неудовлетворительной работе - это убытки. Во-вторых, статьи, свидетельствующие об определенных недостатках - это большая кредиторская задолженность ...
3. Пути совершенствования деятельности предприятия в сфере учета и управления денежными средствами
3.1 Пути повышения платежеспособности ТОО СГХК
Предлагаем предприятию использовать аккредитивную форму расчетов для повышения платежеспособности.
Аккредитив (нем. аkkreditiv – доверительный) – это условное денежное обязательство банка, выдаваемое им по поручению покупателя в пользу продавца, по которому банк, открывший счет (банк эмитент), может произвести платежи продавцу или дать полномочия другому банку производить такие платежи при наличии документов, что предусматриваются в аккредитиве. Расчеты с помощью аккредитива называются ещё «расчеты по системе ЛС» (англ. letter of credit).
При расчетах по аккредитиву банк, действующий по поручению плательщика об открытии аккредитива и в соответствии с его указаниями (банка-эмитента) обязуется произвести платежи получателю средств или оплатить, акцептовать или учесть переводной вексель либо дать полномочие другому банку, исполняемому банку, произвести платежи получателю средств или оплатить, акцептовать или учесть переводной вексель ...
3.2 Совершенствование учета денежных средств
Как видно из проведённой работы, учёт денежных средств на ТОО СГХК поставлен на высокий уровень. Однако при написании работы были выявлены некоторые недостатки, а именно: не ведётся книга регистрации принятых приходных и расходных кассовых документов. Ведение данной книги позволяет более быстро находить интересующие документы, чем по кассовой книге. Рекомендуется предприятию начать вести этот журнал
Большие и качественные изменения в организацию бухгалтерского учета денежных средств вносит использование современных ЭВМ и создаваемых на их основе автоматизированных систем управления производством. Применение ЭВМ позволяет значительно повысить контрольные функции, достоверность и оперативность бухгалтерского учета, использование его данных для управления производством, открывает широкие возможности для комплексной механизации и автоматизации всех планово-экономических расчетов ...
3.3 Совершенствование учета денежных операций с партнерами ТОО СГХК
При анализе организации учета денежных средств на ТОО СГХК были выявлены проблемы, которые снижают эффективность работы бухгалтерии.
Так, например, для того, чтобы выполнить перевод с одного счета на другой денежных средств работнику бухгалтерии необходимо заполнять на бумажных бланках реквизиты, следить за корректностью заполнения, выезжать непосредственно в банк, стоять в очереди и пр. Такая простая и часто используемая операция как перевод денег с одного счета на другой, проверка состояния счета занимает неоправданно много времени.
Предлагается открыть в АО «БанкТуранАлем» счет для работы с коммерческими партнерами, то есть с юридическими лицами.
Выбор банка определен тем, что действует акция, по которой установка программного обеспечения проводится бесплатно. Также комиссии за организацию перевода в рассматриваемом банке ниже, чем в других.
АО «БанкТуранАлем» предлагает юридическим лицам возможность удаленного оперативного управления счетами с помощью системы «Банк-Клиент» - это реально экономит время, а соответственно и деньги.
Подключение к системе электронных платежей позволит организовать весь безналичный документооборот с банком в режиме удаленного доступа.
Возможности системы Банк-Клиент:
- в любое время оперативно видеть полную информацию (в том числе остатки) на всех открытых счетах Клиента в банке;
- оформление платежных документов (тенге, валюта); ...
Заключение
Выводы по дипломной работе:
Методологической основой учета денежной наличности на счетах 4 раздела являются:
Типовой план счетов.
Методические указания по применению типового плана счетов.
Концептуальная основа для подготовки и предоставления финансовой отчетности утвержденная Национальной комиссией РК по бухгалтерскому учету.
СБУ №4 «Отчет о движении денег» и СБУ №9 «Учет операций в иностранной валюте».
Методические указания к СБУ №4 и СБУ №9.
Соблюдение всех принципов и методологий учета денег является одним из основных факторов эффективного использования денежных ресурсов.
Задачи учета денег:
Обеспечение субъекта, а также других лиц полной и достоверной информацией о наличии движении денег.
Обеспечение информацией необходимой государственным органам власти для контроля, соблюдения законодательства РК при осуществлении субъектом денежных операций ...
Список использованной литературы
29. Савицкая Т.В. «Анализ хозяйственной деятельности предприятия» Минск ИП «Экоперспектива» 2000 год.;
30. Сафронов Н.А. Экономика предприятия. М., «Экономист», 2003г
31. Сборник «Предприниматель и право», Издательский дом «БИКО», Алматы, 2003.;
32. Хоскинг А. Среда предпринимательства . Курс предпринимательства . -М., 1993;
33. Шеремет А.Д., Сайфуллин Р.С. Финансы предприятий. М.,1998г;
34. Экономика и статистика,2003, №4. Статьи ”Проблемы развития малого бизнеса и пути их решения.”, “Современное состояние малого бизнеса в РК”. - 52стр.
