СОДЕРЖАНИЕ
Введение.......... 3
1. Основы учета и аудита денежных средств
1.1 Учет операций на расчетном счете.......... 5
1.2 Учет кассовых операций.......... 12
1.3 Аудит учета денежных средств.......... 20
1.4 Учет операций с денежными средствами.......... 31
2. Финансово-экономический анализ деятельности на ТОО «Темиржолсу-Бурабай»
2.1 Общие сведения о фирме ТОО «ТЖС-Бурабай».......... 33
2.2 Анализ основных экономических показателей.......... 35
2.3 Финансовый анализ.......... 38
3. Совершенствование учета расчетных операций
3.1 Совершенствование проведения аудиторской проверки расходов и доходов.......... 58
3.2 Влияние совершенствования форм расчетов на ведение учета расчетных операций.......... 67
3.3 Совершенствование учета денежных средств на банковских счетах.......... 70
Заключение.......... 73
Список использованной литературы.......... 75
ВВЕДЕНИЕ
Денежные средства представляют собой самые ликвидные активы. Ликвидность обеспечивается тем, что они способны выполнить обязательства любого вида, Т.е. для погашения обязательств не требуется длительного времени. Наличие денежных средств позволяет своевременно выполнить свои обязательства перед кредиторами, бюджетом, персоналом.
В Рабочем плане по МСФО для учета денежных средств предназначены группы счетов 1010-1070.
Счета по учету денег являются счетами по учету активов, поэтому сальдо по дебету счета означает наличие денег в сумме, равной сумме сальдо счета. Увеличение или оборот по дебету счета означает приход или увеличение денег в организации. Соответственно, оборот по кредиту означает уменьшение денег. Увеличение сумм денег может происходить от получения выручки от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг. Уменьшение - расход денег на приобретение запасов сырья, основных средств и другие операционные или инвестиционные цели.
Хозяйственные связи - необходимое условие деятельности предприятий, так как они обеспечивают бесперебойность снабжения, непрерывность процесса производства и своевременность отгрузки и реализации продукции. Оформляются и закрепляются хозяйственные связи договорами, согласно которым одно предприятие выступает поставщиком товарно-материальных ценностей, работ или услуг, а другое - их покупателем, потребителем, а значит, и плательщиком ...
1. ОСНОВЫ УЧЕТА И АУДИТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ
1.1 Учет операций на расчетном счете
Основная часть расчетных операций осуществляется в организациях в безналичной форме или перечислением денег со своего расчетного счета на счет поставщика, либо получением денег от покупателей. Расчеты осуществляются через обслуживающий предприятие банк, подтверждением произведенного расчета или поступления денежных средств является выписка банка с перечислением в ней всех приходно-расходных операций за день. Кроме того, копии платежных поручений, квитанций и т.п. должны быть заверены штампом банка. При этом сумма в платежном документе должна соответствовать сумме, указанной в выписке банка.
Для удобства наблюдения за расходованием средств на предприятии ведется журнал регистрации платежных пор учений с указанием даты, суммы и наименования получателя. В то же время необходимо иметь представление о назначении выписки банка и ориентироваться в особенностях ее показателей.
Выписка банка представляет собой документ, подтверждающий все произведенные операции на определенную дату - каких приход, так и расход. Следует отметить, что структурно показатели выписки представляют зеркальное отображение бухгалтерского счета, то есть поступление денег указывается в правой, а расходование средств в левой части выписки.
Выписка выдается банком в хронологическом, по мере осуществления банковских операций, порядке. В каждой выписке указываются не только дата совершения операции, но и дата предыдущей выписки. Это обстоятельство позволяет выявить отсутствие какой-нибудь выписки, что может свидетельствовать и о злоупотреблении в виде изъятий выписки и приложений к ним. Остаток денег по выписке на конец дня должен соответствовать сумме, указанной в выписке на начало следующего дня. Необходимо проверять наличие выписки, дата которой указана в последующей выписке банка ...
1.2 Учет кассовых операций
Для хранения, приема и выдачи денежных средств каждый хозяйствующий субъект имеет кассу. Помещение кассы должно быть изолировано и оборудовано в соответствии с Требованиями по технической укреплености касс и оснащению средствами охранно-пожарной сигнализации. Руководители субъектов обязаны обеспечить сохранность денег в кассе, а также при доставке их из банка и сдаче в банк. Хранение в кассе наличных средств и других ценностей, не принадлежащих данному субъекту, не допускается.
Кассир – материально ответственное лицо. Он должен быть ознакомлен с порядком ведения кассовых операций. После этого с ним заключается договор о его полной индивидуальной материальной ответственности. Если для выдачи оплаты труда и других выплат привлекаются по письменному приказу руководителя субъекта другие лица, то с ними также заключается договора об их полной индивидуальной материальной ответственности.
Учет операций в кассе ведется на активных синтетических счетах подраздела 1000 «Денежные счета»: 1010 «Наличность в кассе в тенге» и 1020 «Наличность в кассе в валюте».
Учет наличности в кассе в национальной валюте ведется в соответствии с Правилами ведения кассовых операций, которые утверждаются Нацбанком Республики Казахстан. Размер сумм наличных денег в кассе предприятия ограничен лимитом, устанавливаемым кредитным учреждением по согласованию с предприятием. Сверх установленных норм наличные деньги могут храниться в кассе только в дни выплаты заработной платы, пенсий, пособий, стипендий в течении трех дней, включая день получения денег в кредитном учреждении ...
1.3 Аудит учета денежных средств
Весьма актуальным направлением операционного аудита в условиях транзитной экономики является локальный аудит цикла оплаты и движения денег и их эквивалентов, которые относятся к числу самых подвижных и абсолютно ликвидных элементов текущих активов хозяйствующих субъектов. Денежные операции носят динамичный, массовый и широкомасштабный характер, на уровне содружества государств, отдельных стран, регионов и др. экономических систем. Но именно на микроуровне и в локальных хозяйственных структурах, т.е. в основных звеньях экономики современного общества, скрыты большие резервы эффективности формирования и использования, а также злоупотребления и различные нарушения в процессе организации их оборота.
Ведение денежных и кассово-банковских операций достаточно строго регламентировано законодательными, общегосударственными, ведомственными и другими нормативными актами. Поэтому при подготовке к проведению локального аудита цикла оплаты необходимо тщательно изучить требования принятых законов, стандартов, норм и правил организации бухгалтерского учета, аудита, финансового контроля формирования и использования денег и ценных бумаг на уровне хозяйствующих субъектов. Операционному аудитору следует рассмотреть возможность альтернативных решений многих юридических, организационных, методологических, финансовых, учетных, экономических вопросов проблемного характера, связанных с необходимостью обеспечения достоверных выводов о качественных сторонах ведения предприятием учета и контроля цикла оплаты и движения ...
1.4 Учет операций с денежными средствами
Оприходование денег в кассу оформляется записью по дебету 1010 "Денежные средства в кассе в тенге" и кредиту следующих счетов:
1040 "Денежные средства на текущих банковских счетах в тенге" – на суммы, полученные в кассу с расчетного счета;
1210 "Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков" – на сумму полученной выручки от покупателей и заказчиков;
1250 "Краткосрочная дебиторская задолженность работников" – сдана в кассу задолженность работников по подотчетным суммам, заработной плате, недостачам, хищениям и др.;
6010 "Доход от реализации продукции и оказания услуг", – при реализации за наличный расчет готовой продукции, товаров, материалов, работ и услуг (по предприятиям розничной торговли).
При выдаче денег из кассы кредитуется счет 1010 и дебетуются следующие счета:
3350 "Краткосрочная задолженность по оплате труда" – на суммы оплаты труда и другие выплаты, выданные персоналу предприятия и должностным лицам;
1250 "Краткосрочная дебиторская задолженность работников" – на суммы, выданные в подотчет работникам предприятия;
1040 "Денежные средства на текущих банковских счетах в тенге" – суммы выручи и других сумм, сданных на расчетный счет предприятия.
Учет наличности в кассе в иностранной валюте.
Субъекты, совершающие операции с валютой, открывают счет 1020 "Денежные средства в кассе в валюте". Учет в валютной кассе ведется аналогично операциям в кассе субъекта, с той лишь разницей, что в приходных, расходных кассовых ордерах и кассовой книге указывается суммы средств в иностранных валютах и в теньговом эквиваленте ...
2. ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ АНАЛИЗ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ТОО «ТЖС-БУРАБАЙ»
2.1 Общие сведения о фирме ТОО «ТЖС-Бурабай»
ТОО «ТЖС-Бурабай» является филиалом АО «Темиржолсу», главными задачами предприятия являются:
- содержание находящихся на балансе сооружений, устройств и оборудования систем водоснабжения, канализации и теплоснабжения;
- обеспечение безаварийной работы;
- снабжение водой потребителей в нормативных объемах и надлежащего качества;
- обеспечение приема, качественной очистки и отвода сточных вод;
- оказание платных услуг сторонним организациям и населению.
По объему выполняемой работы дистанция относится к 1-ой группе и обслуживает следующие объекты:
- пункты водоснабжения централизованные – 2 шт.;
- пункты водоснабжения нецентрализованные – 8 шт.;
- водопроводные сети –89,22 км.;
- водонапорные башни – 7 шт.;
- станция обезжелезования – 1 шт.;
- артезианские скважины (центр. водосн.) – 25 шт.;
- насосные станции – 20 шт.;
- пункты, имеющие централизованную канализацию – 2 шт.;
- канализационные сети –14,48 км.;
- канализационные насосные станции – 1 шт.;
- пункты водоснабжения, оборудованные устройствами для заправки ж/д цистерн – 1 пункт;
- пункты водоснабжения, оборудованные устройствами для заправки автоцистерн – 3 пункта.
Месторасположение: г. Щучинск, Ул. Привокзальная 48.
ТОО «ТЖС-Бурабай» в своей структуре имеет 2 участка, обслуживающих 31 населенных пунктов. Всего по дистанции обслуживается 18 объектов железнодорожного транспорта, 18 потребителей сторонних организаций, 2999 лицевых счетов населения ...
2.2 Анализ основных экономических показателей
Основные технико-экономические показатели исследуемого предприятия характеризуются следующими показателями.
Таблица 6 - Технико-экономические показатели деятельности ТОО «Темиржолсу-Бурабай» за 2004-2006 годы (тыс. тенге)
Доход от работ в 2004 году составил 158 млн. тенге, в 2005 году 257 млн. тенге, в 2006 году – 151 млн. тенге. Наибольший чистый доход предприятие получило в 2004 году. Снижение чистого дохода в 2005-2006 годах объясняется ужесточением конкурентного рынка и уменьшением объемов работ. Рост валового дохода при снижении чистого дохода объясняется ростом издержек периода. Объемы работ снизились, а расходы периода продолжали расти. Для решения этой проблемы необходимо развивать маркетинговую и ценовую политику предприятия, организовать поиск наиболее дешевых и качественных материалов, снизить себестоимость производства, возможно перевести часть работников основного производства на позаказный метод оплаты труда ...
2.3 Финансовый анализ
Анализ финансовых результатов деятельности предприятия осуществляется в целях:
- систематического контроля за выполнением планов реализации продукции и получением прибыли;
- выявления факторов, оказывающих влияние на объем реализации и финансовые результаты;
- выявления резервов увеличения объема реализации продукции и суммы прибыли;
- разработки мероприятий по использованию выявленных резервов.
Анализ финансовых результатов деятельности предприятия включает в качестве обязательных элементов:
- исследование изменения каждого показателя за анализируемый период («горизонтальный анализ»);
- исследование структуры соответствующих показателей и их изменений («вертикальный анализ»);
- изучение динамики изменения показателей финансовых результатов за ряд отчетных периодов («сравнительный анализ»);
- расчет отношений между отдельными позициями отчета или позициями разных форм отчетности («анализ относительных показателей»);
- изучение влияния отдельных факторов на результативный показатель («факторный анализ»).
Следуя методике финансового анализа предприятия Кокшетауского института экономики и менеджмента составим уплотненный баланс ТОО «Темиржолсу-Бурабай» за 2004-2006 годы.
Уплотненный баланс дает возможность сделать предварительную оценку финансового состояния предприятия. Во-первых, существуют статьи, говорящие о неудовлетворительной работе - это убытки. Во-вторых, статьи, свидетельствующие об определенных недостатках - это большая кредиторская задолженность ...
3. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ УЧЕТА РАСЧЕТНЫХ ОПЕРАЦИЙ
3.1 Совершенствование проведения аудиторской проверки расходов и доходов
Техника аудиторских проверок, как и техника документальных ревизий, весьма разнообразна. Важным условием повышения качества и действенности контроля является правильная классификация приемов и методов документального контроля. Однако до настоящего времени по этому вопросу нет должной ясности, а имеющиеся суждения сохраняют спорный характер. Содержание объекта аудита и условия его исследования определяют выбор и последовательность применения приемов и процедур аудиторской проверки.
Метод аудита в самом общем виде представляет собой комплексное изучение достоверности, эффективности, законности и целесообразности хозяйственных операций на основе использования учетной и внеучетной информации в сочетании с исследованием фактического состояния объектов аудита. В зависимости от цели и направления аудита, от того, каким способом и из каких источников поступает информация, методы и приемы аудита целесообразно подразделять на общенаучные и конкретные.
К общенаучным методическим приемам следует отнести анализ и синтез, индукцию и дедукцию, аналогию, моделирование, формализацию, абстрагирование и конкретизацию.
Конкретные методические приемы аудита более разнообразны и представляют собой специфические процедуры аудиторской проверки. Эти приемы формируются в зависимости от целевой функции направления аудита во взаимосвязи с общенаучными методами ...
3.2 Влияние совершенствования форм расчетов на ведение учета расчетных операций
Под финансовой деятельностью в международной практике (в частности, в соответствии с Международным стандартом финансовой отчетности № 7) подразумевают движение денежных средств, связанное с изменениями в составе и размере собственного капитала и займов предприятия (займы понимаются здесь в широком смысле, включая банковские кредиты). Изменения в собственном капитале в данном разделе отчета обычно связаны с эмиссией акций или иным денежным увеличением уставного капитала, а также полученным эмиссионным доходом. Изменение собственного капитала в результате полученного финансового результата в составе финансовой деятельности не учитывается, поскольку расходы и доходы, связанные с формированием финансового результата, учитываются в текущей деятельности. К денежным средствам приравниваются денежные эквиваленты - краткосрочные высоколиквидные инвестиции предприятия, свобод но обратимые в денежные средства и незначительно подверженные риску изменения рыночной цены.
Принципиальным является то, что согласно международным стандартам перемещение между отдельными статьями денежных средств и их эквивалентов рассматривается не как движение денежных средств, а как способ управления ими. Поэтому такое перемещение не включается в расчет оттоков и притоков денежных средств. В зарубежной практике составляется более детализированный отчет о движении денежных потоков, согласно которому особо выделяется движение денежных средств в разрезе текущей деятельности, налогообложения (уплата налогов), обслуживания финансов (уплата и получение процентов, дивидендов), инвестиционной и собственно финансовой деятельности ...
3.3 Совершенствование учета денежных средств на банковских счетах
При анализе организации учета денежных средств были выявлены проблемы, которые снижают эффективность работы бухгалтерии.
Так, например, для того, чтобы выполнить перевод с одного счета на другой денежных средств работнику бухгалтерии необходимо заполнять на бумажных бланках реквизиты, следить за корректностью заполнения, выезжать непосредственно в банк, стоять в очереди и пр. Такая простая и часто используемая операция как перевод денег с одного счета на другой, проверка состояния счета занимает неоправданно много времени.
Предлагается открыть в АО «Казкоммерцбанк» счет для работы с коммерческими партнерами, то есть с юридическими лицами.
Выбор банка определен тем, что действует акция, по которой установка программного обеспечения проводится бесплатно. Также комиссии за организацию перевода в рассматриваемом банке ниже, чем в других.
АО «Казкоммерцбанк» предлагает юридическим лицам возможность удаленного оперативного управления счетами с помощью системы «Банк-Клиент» - это реально экономит время, а соответственно и деньги.
Подключение к системе электронных платежей позволит организовать весь безналичный документооборот с банком в режиме удаленного доступа.
Возможности системы Банк-Клиент:
- в любое время оперативно видеть полную информацию (в том числе остатки) на всех открытых счетах Клиента в банке;
- оформление платежных документов (тенге, валюта);
- просмотр курсов валют; ...
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Таким образом, можно сделать следующие выводы.
Деньги - исторически развивающаяся экономическая категория, выражающая определенные экономические отношения между людьми в процессе производства и распределения. Сущность денег как экономической категории находит выражение в единстве трех их свойств:
- всеобщей непосредственной обмениваемости;
- самостоятельной формы меновой стоимости;
- внешней вещной меры труда.
Деньги являются составной частью оборотных активов. Они необходимы предприятию для осуществления расчетов между поставщиками и подрядчиками, для осуществления платежей в бюджет, расчетов с кредитными учреждениями, для выдачи работникам зарплаты, премий и для осуществления помощи и др.
Безналичные расчеты - это денежные расчеты путем записей по счетам в банках, когда деньги списываются со счета плательщика и зачисляются на счет получателя. Безналичные расчеты в хозяйстве организованы по определенной системе, под которой понимается совокупность принципов организации безналичных расчетов, требований, предъявляемых к их организации, определенных конкретными условиями хозяйствования, а также форм и способов расчетов и связанного с ними документооборота ...
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
28. Стоянов Е.А., Стоянова Е.С. "Экспертная диагностика и аудит финансово-хозяйственного положения предприятия". - М.: Перспектива, 1993.;
29. Хендриксен Э.С., Ван Бреда М.Ф. Теория бухгалтерского учета. – М.: Финансы и статистика, 1997.;
30. Финансовый менеджмент: теория и практика/ Под ред. Стояновой Е.С.- М.: Перспектива, 1996.;
31. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. «Методика финансового анализа» - М.: ИНФРА- М, 1996г. - 176с.;
32. Шим Дж., Сигел Дж. Методы управления стоимостью и анализа затрат. – М. : Филинъ, 2006.;
33. Энтони Р., Рис Дж. Учет: ситуации и примеры. – М.: Финансы и статистика, 1993.
