СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ.......... 3
ГЛАВА 1 РОЛЬ НАЛОГОВ В СОЦИАЛЬНО-ЭКОНОМИЧЕСКОМ РАЗВИТИИ РЕСПУБЛИКИ КАЗАХСТАН.......... 5
1.1 Налоги - основной источник формирования бюджета.......... 5
1.2 Роль налогов в социально-экономическом развитии страны.......... 12
ГЛАВА 2 АНАЛИЗ ЭФФЕКТИВНОСТИ СОЦИАЛЬНО- ЭКОНОМИЧЕСКОЙ ФУНКЦИИ НАЛОГОВ В РК НА ПРИМЕРЕ АКМОЛИНСКОЙ ОБЛАСТИ.......... 20
2.1 Результаты деятельности НК по Акмолинской области за 2003-2006 годы.......... 20
2.2 Влияние налогов на развитие Акмолинской области.......... 42
ГЛАВА 3 ПУТИ ПОВЫШЕНИЯ ПОЗИТИВНОГО ВЛИЯНИЯ НАЛОГОВ НА СОЦИАЛЬНО-ЭКОНОМИЧЕСКОЕ РАЗВИТИЕ СТРАНЫ.......... 45
3.1 Проблемы налогообложения предпринимательской деятельности в РК и пути их решения.......... 45
3.2 Перспективы усиления роли налогов в социальном развитии государства.......... 50
ЗАКЛЮЧЕНИЕ.......... 59
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ.......... 61
ПРИЛОЖЕНИЯ
ВВЕДЕНИЕ
Актуальность темы дипломной работы заключается в том, что налоги должны выполнять функцию не только фискальную, но и стимулирующую экономический рост и социальную защищенность населения. «Правительство должно проанализировать где и почему появляются законодательные, административные и бюрократические преграды на пути деловой инициативы, максимально сократить их, а также исключить необоснованную отчетность малых и средних бизнес-структур перед государством. Нужно также совершенствовать налоговое законодательство, чтобы оно в полной мере стимулировало развитие предпринимательства, а также способствовало выходу бизнеса “из тени”» - сказал Н. А. Назарбаев в своем послании народу Казахстана в начале 2007 года[1. 23].
Налоги - это одно из основных условий существования государства, развития общества на пути к экономическому и социальному процветанию. В истории развития общества ещё ни одно государство не смогло обойтись без налогов, поскольку для выполнения своих функций по удовлетворению коллективных потребностей ему требуется определённая сумма денежных средств, которые могут быть собраны только посредством налогов. Размер налогового бремени определяется суммой расходов государства на: управление, оборону, суд, охрану порядка ...
ГЛАВА 1 РОЛЬ НАЛОГОВ В СОЦИАЛЬНО-ЭКОНОМИЧЕСКОМ РАЗВИТИИ РЕСПУБЛИКИ КАЗАХСТАН
1.1 Налоги - основной источник формирования бюджета
Налоги - это обязательные платежи, взимаемые государством с организаций и физических лиц. Исторически их возникновение относится к периоду разделения общества на социальные группы и появления государства.
Согласно Налоговому кодексу РК под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
Уплата налога является конституционно-правовой обязанностью, а не благотворительным взносом. Налогоплательщик не вправе отказаться от исполнения налоговой обязанности. Этим налоговые платежи отличаются от такого вида бюджетных доходов, как безвозмездные перечисления.
Налоги не предполагают каких-либо форм кредитования государства, то есть налогообложение всегда носит безвозвратный характер. Лишь в случае установления налоговых льгот (например по НДС), переплаты налога или неправомерного взыскания недоимки налоговое законодательство предусматривает возврат из бюджета соответствующих денежных средств.
Возникновение и исполнение налоговой обязанности не основано на соглашениях государства с налогоплательщиком и тем более не зависит от индивидуального усмотрения последнего. Налоговая обязанность вытекает непосредственно из закона, диспозитивные элементы здесь сведены к минимуму. В сфере налогообложения господствует императивный метод правового регулирования, предполагающий детальную юридическую регламентацию поведения и минимизацию свободы субъектов самостоятельно определять свое поведение. При этом отступить от предусмотренной нормой модели поведения не представляется возможным. Указанный метод иногда называется методом субординации или властных предписаний ...
1.2 Роль налогов в социально-экономическом развитии страны
ХХ век показал, что одним из основных направлений внутренней политики любого государства выступает социальная политика. Важнейшей задачей социальной политики является достижение определенного уровня равновесия в общественной жизни через:
- предоставление государственных гарантий для предотвращения либо амортизации последствий стихий, голода, болезней, природных и техногенных катастроф, демографического “взрыва” и т. д.;
- перераспределение материальных средств и организационных усилий, направленных на обеспечение определенного уровня жизни и изменение его качества в направлении, снижающем социальную напряженность;
- регулирование образа жизни (налогами, средствами, поощрением благотворительности, предпринимательской инициативы и т. д.).
Социальная политика Республики Казахстан сосредоточена на проблеме повышения благосостояния граждан. При проведения социальной политики основными принципами являются:
- защита уровня жизни путем введения разных форм компенсации при повышении цен;
- оказание помощи бедным семьям;
- выдача пособий безработным;
- обеспечение политики социального страхования, установление минимальной заработной платы для работников;
- охрана окружающей среды, охрана здоровья, развитие образования за счет средств государства;
- проведение активной политики, направленной на обеспечение и поддержание квалификации работников.
Перед государством при разработке социальной политики встает вопрос о социальных приоритетах, т. е. основные социальных задачах, которые требуют немедленного, первоочередного решения. Определенной формой политической деятельности является социальная политика, которая направлена на удовлетворение потребностей общества и включает в себя в качестве подсистем: политику доходов, в том числе заработной платы; политику социальной защиты нетрудоспособных; политику занятости; политику в социальной сфере, а также налоговую политику ...
ГЛАВА 2 АНАЛИЗ ЭФФЕКТИВНОСТИ СОЦИАЛЬНО-ЭКОНОМИЧЕСКОЙ ФУНКЦИИ НАЛОГОВ В РК НА ПРИМЕРЕ АКМОЛИНСКОЙ ОБЛАСТИ
2.1 Результаты деятельности НК по Акмолинской области за 2003-2006 годы
История Налогового комитета по Акмолинской области тесно связана с развитием Акмолинской области и преобразованиями в структуре Министерства финансов Республики Казахстан. То есть с момента образования в 1991 году налоговая служба области была не один раз переименована и меняла республиканское подчинение.
За 2006 год план-прогноз поступления налогов и платежей по Государственному бюджету выполнен на 107,3% , при прогнозе 22 824, 9 млн.тенге поступило 24 501,2 млн.тенге , превышение 1 676,3 млн.тенге.
Выполнение прогноза по республиканскому бюджету составило 110,6%, при прогнозе 10 052, 6 млн.тенге поступило 11 119,4 млн.тенге.
Выполнение прогноза по местному бюджету составило 104,8%, при прогнозе 12 772, 3 млн.тенге поступило 13381,8 млн.тенге.
Одним из показателей, характеризующих уровень экономики, является объем валового регионального продукта.
Удельный вес поступления налогов и платежей в общем объеме валового регионального продукта возрос с 14,1 % в 2001 году до 15,6% в 2006г.
В сравнении с аналогичным периодом прошлого года поступление налогов увеличилось:
- по Госбюджету на 20,7% или на 4198,8 млн.тенге;
- по местному бюджету на 22,8% или на 2 281,3 млн.тенге;
- по республиканскому бюджету на 18,2% или на 1917,5 млн.тенге.
В сравнении с аналогичным периодом прошлого года в сопоставимом виде (поступление за 2005 год в условиях 2006 года) поступление налогов увеличилось:
- по Госбюджету на 20.7% или на 4198,8 млн.тенге;
- по местному бюджету на 22.8% или на 2 484,3 млн.тенге ;
- по республиканскому бюджету на 18.2% или на 1714,5 млн.тенге.
Из 104 специфик бюджетной классификации прогноз исполнен по 100, что составляет 96,2 %, в том числе по республиканскому бюджету из 40 специфик исполнен по 39 или 97,5%, по местному бюджету – из 64 специфик исполнено - 61 или 95,3% ...
2.2 Влияние налогов на развитие Акмолинской области
Сегодня Налоговый комитет по Акмолинской области подчинен Налоговому комитету РК и Министерству финансов РК, составлен из высокопрофессиональных сотрудников и эффективно выполняет функции по сбору налогов.
Месторасположение государственного учреждения: 475000, Кокшетау, Горького 21а.
Экономика Акмолинской области имеет выраженную аграрную направленность, в связи с этим основным приоритетным направлением области является развитие агропромышленного комплекса, производство зерна и развитие животноводства.
В структуре экономики области на долю сельского хозяйства приходится 28,8% валового регионального продукта и 26% численности занятого населения области.
Одним из показателей, характеризующих развитие экономики является объем валового регионального продукта.
Рисунок 2.2.1 – Динамика валового регионального продукта в разрезе отраслей народного хозяйства за 2004-2006 гг. по Акмолинской области
В структуре экономики области на долю сельского хозяйства приходится 28,8% валового регионального продукта и 26% численности занятого населения области.
Основную долю в общей площади сельскохозяйственных культур и поступлении налогов и платежей в бюджет (83,5%) занимают зерновые и зернобобовые культуры. Акмолинская область является основным поставщиком сильных сортов яровой пшеницы в Республике ...
ГЛАВА 3 ПУТИ ПОВЫШЕНИЯ ПОЗИТИВНОГО ВЛИЯНИЯ НАЛОГОВ НА СОЦИАЛЬНО-ЭКОНОМИЧЕСКОЕ РАЗВИТИЕ СТРАНЫ
3.1 Проблемы налогообложения предпринимательской деятельности в РК и пути их решения
В условиях рыночной экономики налоговая политика должна поощрять эффективные формы хозяйствования, стимулировать приток инвестиций и кредитных ресурсов, создавать условия для повышения уровня производства и его рентабельности.
В свою очередь развитие экономики, увеличение числа предприятий, повышение заработной платы населения увеличит налогооблагаемую базу без негативного влияния на экономический рост.
По мнению отечественных предпринимателей, проводимая налоговая политика не создает благоприятствующих условий для развития предприятий малого бизнеса. Результаты обследования системы налогообложения в Казахстане, проведенные различными организациями, свидетельствует о ее недостаточной гибкости, сугубо фискальном характере и отсутствии стимулов для развития малого бизнеса.
Основные нарекания со стороны предпринимателей высказываются в отношении администрирования налогообложения. Налоговые правила применяются непоследовательно и зачастую с нарушениями. Это может объяснятся внесением частых изменений в налоговые правила и наличием огромного количества подзаконных документов и инструкций. Некоторые малые предприятия не в состоянии осилить расходы, связанные с выполнением определенных требований, предусмотренных действующим налоговым законодательством.
Данная проблема стоит не только перед казахстанскими предпринимателями. Так например, исследование, проведенное по заказу Всемирного Банка на Украине указывает на то, что проблема налогообложения является наиболее актуальной для малых и средних предприятий. Формами проявления данной проблемы стали не столько завышенные ставки налогов и сборов, сколько внесение частых изменений в законодательство, влекущее за собой развитие коррупции среди чиновников налоговых органов ...
3.2 Перспективы усиления роли налогов в социальном развитии государства
Благоприятные изменения в экономике в последние годы и предпринимаемые меры по обеспечению устойчивого роста позволяют перейти к созданию комплексной системы социальной защиты при наступлении социальных рисков. В этой связи возникла необходимость в разработке новой концепции социальной защиты населения с учетом приоритетов и возможностей Казахстана в настоящем и будущем.
Полноценное финансирование социальной защиты населения нельзя представить без эффективной и гибкой системы налогообложения физических и юридических лиц.
Некоторые социальные проблемы населения и предприятий можно решать за счет индивидуального понижения ставки налога. Так например, физические лица с низким достатком или с большим количеством иждивенцев могут быть частично или полностью освобождены от налогообложения.
Основные направления развития системы социальной зашиты базируются на анализе международного опыта и современного состояния. Предлагается построение такой системы, которая соответствует рыночным условиям и способствует формированию стимулов к стабильной оплачиваемой трудовой деятельности с более высоким уровнем охвата населения при минимальных затратах на администрирование ...
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
По итогам написания дипломной работы можно сделать следующие выводы по основным главам:
1. Раскрыта сущность налогов, как источника формирования бюджета, его влияние на социально-экономическое развитие страны, дана классификация налогов, существующих в Казахстане.
Одним из основных элементов социально-экономической политики является налоговая политика, которая проводится государством. Только налоговая политика определяет объем и структуру расходов государственного бюджета, затем - уточняет и устанавливает налоги, их ставки и льготы, вводит новые платежи, отменяет старые. Налоговая политика осуществляется государством посредством комплекса мер в области налогового регулирования. Налоговой политике необходимо обеспечить поступление денежных средств в государственный бюджет в целях реализации государством социальных, политических, экономических программ ...
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
38. Хендриксен Э.С., Ван Бреда М.Ф. Теория бухгалтерского учета. - М.: Финансы и статистика, 1997.;
39. Худяков А. И., Наурызбаев И. С. Налоги: понятие, элементы. Алматы 1999 г.;
40. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. «Методика финансового анализа» - М.: ИНФРА- М, 1996г. - 176с.;
41. Шим Дж., Сигел Дж. Методы управления стоимостью и анализа затрат. - М. : Филинъ, 2005.;
42. Энтони Р., Рис Дж. Учет: ситуации и примеры. - М.: Финансы и статистика, 1993.
43. www.minfin.kz
44. www.nalog.kz
Приложение 1
Динамика поступления налогов и платежей в бюджет по Акмолинской области за 2005-2006 г.г. - млн. тенге
...
