Содержание
ВВЕДЕНИЕ. 3
ГЛАВА 1. РЕЗУЛЬТАТЫ ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ - ОСНОВА БАНКОВСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ. 5
1.1. Роль, значение и задачи учета и анализа финансовых результатов банковской деятельности. 5
1.2. Прибыль – конечный результат финансово-хозяйственной деятельности банка. 7
1.3.Учетная политика Банка Туран – Алем в области учета основных показателей финансовых результатов банка и основная информационная база, используемая для их анализа. 15
ГЛАВА 2. УЧЕТ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ – ЕГО ВЛИЯНИЕ НА ОЦЕНКУ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ БАНКА. 21
2.1. Учет доходов и расходов банка. 21
2.2. Учет нераспределенного дохода (прибыли) банка. 41
2.3. Проблемы учета финансовых результатов банка. 44
ГЛАВА 3. АНАЛИЗ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ –ОПРЕДЕЛЕНИЕ ЭФФЕКТИВНОСТИ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ БАНКА. 49
3.1. Анализ доходов и расходов банка. 49
3.2. Анализ нераспределенного дохода (прибыли) банка и показателей рентабельности (финансовых коэффициентов). 72
3.3. Проблемы анализа финансовых результатов деятельности банка. 88
ЗАКЛЮЧЕНИЕ. 92
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ.. 93
РЕЦЕНЗИЯ.. 94
ГЛАВА 1. РЕЗУЛЬТАТЫ ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ - ОСНОВА БАНКОВСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ.
1.2. Прибыль – конечный результат финансово-хозяйственной деятельности банка.
... Непроцентные доходы – это доходы от инвестиционной деятельности; валютных операций; полученных комиссий и штрафов и прочие доходы. Совокупные (валовые) расходы – это затраты денежных средств банка на выполнение операций и обеспечение функционирования банка. Процентные расходы – начисленные и уплаченные проценты в тенге и иностранной валюте. Непроцентные расходы – это расходы операционные и расходы по обеспечению функционирования банка, а также прочие расходы (штрафы, пени, неустойки, комиссии прошлых лет).
Получение прибыли является одной из основных целей функционирования коммерческих банков, поскольку решение большинства важнейших задач, стоящих перед ними, таких, как наращивание величины собственного капитала, пополнение резервных фондов, финансирование капитальных вложений, поддержание созданного имиджа, других жизненно важных условий функционирования и развития, а также увеличение размера выплачиваемых дивидендов, требует постоянного притока денежных средств, одним из основных источников которых является прибыль.
В следующем пункте главы будет подробно рассмотрено какие же статьи доходов и расходов включаются в отчет о результатах финансово – хозяйственной деятельности банка, учетная политика в плане их учета и информационная база банка.
ГЛАВА 2. УЧЕТ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ – ЕГО ВЛИЯНИЕ НА ОЦЕНКУ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ БАНКА.
2.1. Учет доходов и расходов банка.
... Четвертый и пятый классы Нового Плана счетов включается в Отчет о результатах финансовых результатов деятельности банка, который служит основной информационной базой для анализа финансовых результатов банка. Отчет о прибылях и убытках содержит следующее:
1. Процентный доход – включает группы счетов 4050 – 4450. Проценты и комиссионные по кредитам образуют основную часть банковских результатов (обычно они составляют не менее 2/3 от их суммы). За доходами по кредитам следующими по назначению являются поступления по ценным бумагам, процентный доход по срочным депозитам, размещенным в других банках. Относительное значение этих составляющих процентного дохода меняется ежедневно в зависимости от изменения процентных ставок и спроса на кредиты. Но доход по кредитам практически всегда остается важнейшим для любого банка.
2. Процентный расход – включает группы счетов:5020 – 5400. Основной составляющей в данном случае для любого банка являются процентные выплаты по депозитам. Заметным и постоянно растущим компонентом процентных выплат стали в последние годы проценты по краткосрочным заимствованиям на денежном рынке.
3. Чтобы получить Чистый Процентный Доход, многие банки вычитают процентные выплаты из процентного дохода. Эту важнейшую позицию часто называют Процентной Моржой, то есть разностью между процентными доходами, полученным банком по кредитам и ценным бумагам, и стоимостью заимствованных фондов. Данная величина, как правило, служит основным показателем прибыльности банка. Когда размер процентной маржи слишком низок, акционеры обычно замечают ухудшение итоговых данных отчета о доходах, расходах и прибыли, а именно снижение размеров чистой прибыли после выплаты налогов и возможно величины дивидендов на акцию. ...
ГЛАВА 3. АНАЛИЗ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ –ОПРЕДЕЛЕНИЕ ЭФФЕКТИВНОСТИ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ БАНКА.
3.2. Анализ нераспределенного дохода (прибыли) банка и показателей рентабельности (финансовых коэффициентов).
... С точки зрения доходности при определении оптимальной структуры пассивных депозитных операций банки должны ориентироваться на привлечение ресурсов во вклады от населения, предприятий, организаций. Что касается эффективности использования активов, то здесь следует обратить внимание на оптимизацию “работающих” активов. Кроме того, следует помнить, что немаловажными источниками дохода банка являются комиссионные, взносы , платежи за банковские услуги. Рентабельность активов не совсем адекватно характеризует деятельность банка, так как не все активы приносят доход. При исключении таких активов получим более реальный результат прибыльности активных операций: Прибыль / Активы, приносящие доход. Величина прибыли, приходящейся на 1 тенге доходных активных операций, в 2001 году составила 2,5%, что на 41,9% ниже, чем в 2000 году (4,3%). Разница между показателями отношения прибыли к активам и прибыли к активам, приносящим доход, позволяет судить о потенциальных возможностях повышения рентабельности за счет сокращения числа активов, не приносящих доход. В 2000 году эта величина составила –0,9 (3,4% – 4,3%), а в 2001 году она равнялась –0,7 (1,8% – 2,5%), что указывает на отсутствие резервов увеличения прибыли за счет сокращения активов, не приносящих доход. Поэтому необходимы другие пути повышения рентабельности, а, следовательно, и капитала. В западной практике показатель прибыльности активов (ROA) называется рентабельностью инвестиций, а показатель прибыльности активов, приносящих доход – рентабельностью активов. Уровень общей рентабельности с учетом выявленных резервов увеличения прибыли и снижения расходов составит: R общ.= (Балансовая прибыль + Резерв увеличения прибыли) / (Фактические расходы – Резерв экономии).
Основные показатели прибыльности и рентабельности, рассчитанные в п.2. настоящей главы на примере финансовых показателей ОАО “Банк Туран -Алем”, приведены в Приложении №4 данной дипломной работы.
Рассмотренная методика анализа рентабельности может использоваться для прогнозирования и бизнес – планирования, что является актуальным для отечественной практики. В довершение настоящей главы стоит коснуться проблем, связанных с проведением анализа финансовых результатов.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
1. Батрак Л.Г. Экономический анализ деятельности коммерческого банка. М: Логос, 1998 г. (Гл. 6.).
2. Бухгалтерский учет: учебник / под ред. Безруких П.С. –2 изд. М: Бухгалтерский учет, 1996 г. (Гл.15, 18, 19).
3. Луговой В.А. Учет капитала, ссуд и финансовых результатов – методика практикум. М: Финансы и статистика, 1995 г. (Гл.3).
4. Мэтьюс М. Р., Перера М.Х.Б. Теория бухгалтерского учета / пер. с анг., под ред. Соколова Я.В., Смирновой И.А. М: Аудит, 1999 г. (Ч. IV., Гл.10).
5. Сейткасимов Г.С., Шаяхметов К.О., Абдраимова Г.Т. Бухгалтерский учет и отчетность в банках / под ред. Сейткасимова Г.С. Алматы: Каржы –Каржат; Раритет, 2000 г. (Гл. 4, 15, 16).
РЕЦЕНЗИЯ
Дипломная работа на тему “Учет и анализ финансовых результатов банка” является актуальной, так как банк работает на конечный финансовый результат, то есть – прибыль, и на основе его анализа осуществляется прогнозирование и бизнес–планирование. Дипломная работа написана на базе отчетных данных ОАО “Банк Туран–Алем”. Данная работа состоит из введения, трех глав и заключения. Во введении приводится актуальность выбранной темы, цель и задачи ее раскрытия в дипломной работе. Первая глава содержит основные понятия и определения финансовых результатов и их составляющих, вопросы учетной политики Банка Туран–Алем. Вторая глава посвящена учету финансовых результатов и проблемам, связанным с этим, а также влиянию его на оценку деятельности банка. В третьей главе проанализированы доходы, расходы, нераспределенный доход и показатели рентабельности банка, даны проблемы их анализа. В дипломной работе имеется много расчетов, таблиц, диаграмм и приложений. В целом, дипломная работа соответствует предъявленным требованиям и допускается к защите.
Рецензент____________ .......................
