СОДЕРЖАНИЕ
1 Общая характеристика хозяйственно-финансовой деятельности предприятия. 2
2. Учетная политика.. 4
3 Учет дебиторской задолженности.. 6
4 Учет товарно-материальных запасов.. 8
5. Учет долгосрочных активов.. 10
5.1 Учет основных средств и их амортизация.. 10
5.2 Учет нематериальных активов и их амортизация.. 14
5.3 Учет финансовых инвестиций.. 15
6 Учет обязательств.. 16
6.1 Учет труда и его оплаты на ТОО «Оздоровительный центр Масимова».. 16
6.2 Учет налоговых обязательств.. 17
7. Учет финансовых результатов и использования прибыли.. 19
7.1. Учет доходов на ТОО «Оздоровительный центр Масимова».. 19
7.2. Учет расходов на ТОО «Оздоровительный центр Масимова».. 21
8 Финансовая отчетность организации: порядок составления и предоставления. 26
9 Анализ финансового состояния ТОО «Оздоровительный Центр Масимова» по данным финансовой отчетности.. 30
ПРИЛОЖЕНИЕ 1 «Отчет об изменениях в капитале».. 37
ПРИЛОЖЕНИЕ 2 «Отчет о движении денежных средств».. 39
ПРИЛОЖЕНИЕ 3 «Отчет о прибылях и убытках».. 41
ПРИЛОЖЕНИЕ 4 «Бухгалтерский баланс».. 42
ПРИЛОЖЕНИЕ 5 «Примечания к финансовой отчетности».. 44
3 Учет дебиторской задолженности.
... Списание безнадежных долгов.
В ТОО «Оздоровительный центр Масимова» безнадежным признается долг, по которому истек срок исковой давности, установленный действующем законодательством, либо получение которого признано невозможным вследствие отказа суда в удовлетворении иска либо вследствие неплатежеспособности должника. Факт признания долга безнадежным должен быть подтвержден соответствующими документами: данными инвентаризации и приказом руководителя) списании безнадежного долга, решением суда, иными документами.
Списание долгов, признанных безнадежными, производится за счет суммы раннее созданного резерва. При недостаточности резерва списание происходит напрямую на счете отчета о прибылях и убытках.
Сумма резерва по сомнительным долгам, не полностью использованная в отчетном периоде на покрытие убытков по безнадежным долгам, может быть перенесена на следующий отчетный период. При этом сумма вновь создаваемого резерва должна быть скорректирована на сумму остатка резерва предыдущего отчетного периода.
Отражение создаваемого резерва зависит от величины остатка резерва, созданного в предыдущем отчетном периоде:
- в случае если сумма вновь создаваемого резерва меньше, чем сумма остатка резерва предыдущего отчетного периода, разница подлежит восстановлению в составе доходов текущего периода;
- в случае если сумма вновь создаваемого резерва больше, чем сумма остатка резерва предыдущего отчетного периода, разница подлежит отнесению на увеличение расходов отчетного периода.
При несущественной сумме безнадежных долгов применяется метод прямого списания. При существенной сумме применяется метод резервирования – метод по срокам оплаты. ...
5. Учет долгосрочных активов.
5.1 Учет основных средств и их амортизация.
... Данное предприятие применяет типовую первичную документацию по движению основных средств.
Переоценка основных средств производится с достаточной регулярностью, так, чтобы на отчетную дату не возникло существенных расхождений между балансовой и справедливой стоимостью.
Регулярность переоценки зависит от изменений в справедливой стоимости основных средств. Когда справедливая стоимость актива после переоценки существенно отличается от его балансовой стоимости, требуется дополнительная переоценка.
Справедливая стоимость – это сумма, на которую можно обменять активы при совершении сделки между хорошо осведомленными, желающими совершить такую сделку и независимыми друг от друга сторонами.
На дату переоценки накопленная амортизация переоценивается пропорционально изменению балансовой стоимости актива до вычета износа так, что после переоценки балансовая стоимость равняется его переоцененной стоимости или списывается с балансовой стоимости актива до вычета износа, после чего результат переоценивается.
Сумма переоценки по мере эксплуатации актива переносится на нераспределенный доход в размерах, определяемых в соответствии с применяемым методом начисления амортизации. Вся сумма переоценки переносится на нераспределенный доход только в момент выбытия актива.
Если производится переоценка отдельного объекта основных средств, то переоценке подлежит и весь класс основных средств, к которому относится данный актив. ...
8 Финансовая отчетность организации: порядок составления и предоставления.
... Расходы - это сокращение экономических выгод в течение отчетного периода в форме оттока или уменьшения активов или возникновения обязательств, что приводит к уменьшению капитала, отличному от уменьшения, связанного с распределениями лицам, участвующим в капитале.
Признание элементов финансовой отчетности – это процесс включения в баланс или отчет о прибылях и убытках статьи, которая подходит под определение одного из элементов финансовой отчетности и удовлетворяет нижеуказанным критериям признания.
Взаимосвязь между элементами финансовой отчетности означает, что статья, отвечающая определению и критериям признания для конкретного элемента, например актива, автоматически требует признания другого элемента, например, дохода или обязательства. При оценке соответствия статьи этим критериям и, следовательно, возможности его признания в финансовой отчетности, необходимо учитывать фактор существенности.
Ошибки.
Возможные ошибки текущего периода, обнаруженные в этом периоде, должны быть скорректированы перед предоставлением финансовой отчетности. Однако существенные ошибки могут быть обнаружены только в последующих периодах, и такие ошибки прошлых периодов корректируются в сравнительной информации, представляемой и финансовой отчетности за этот последующий период.
Существенная ошибка прошлых периодов исправляется в финансовой отчетности за период, ближайший к периоду обнаружения ошибки путем:
(а) пересчета сравнительной информации за прошлый период, в котором данная ошибка была допущена;
Величина ошибки, подлежащая исправлению, должна быть более 0,01 % от величины активов. ...
