Содержание

Введение. 3

1 Понятия, принципы, элементы, виды и функции налогообложения. 6

1.1 Сущность и принципы налогообложения. 6

1.2 Элементы, виды и функции налога. 16

1.3 Система налогообложения доходов корпорации в Республике Казахстан и развитых странах. 29

2 Правовая характеристика ответственности за нарушения налогового законодательства  47

2.1  Понятие налоговой структуры государства и ее система. 47

2.2 Административная и уголовная ответственности за нарушения налогового законодательства. 55

Заключение. 77

Список использованной литературы.. 82

1 Понятия, принципы, элементы, виды и функции налогообложения

1.3 Система налогообложения доходов корпорации в Республике Казахстан и развитых странах

... Исходя из вышеизложенного, можно утверждать, что совре­менная система налогообложе­ния предприятий Казахстана адекватна изменениям в хозяй­ственном механизме субъектов предпринимательства. К на­стоящему времени структурные реформы налоговой системы в Казахстане практически завер­шены, в целом их результаты следует оценить положительно.

Вместе с тем, всегда остаются резервы для дальнейшего со­вершенствования налогового законодательства.

При этом необходимо при­нимать во внимание, что нало­говые льготы и освобождения могут отрицательно воздей­ствовать на экономический рост в конечном итоге. Они являются дискриминационными по свое­му характеру и инициируют ренто ориентированное поведение предприятий, не получающих выгод от существующих нало­говых стимулов, но желающих создать собственные стимулы в налоговой системе, а также предприятий, получающих пре­имущества в настоящее время и желающих их сохранить. Та­кое стремление к извлечению ренты повышает социальные и экономические издержки от введения налоговых льгот. При появлении дополнительных льгот сокращается эффектив­ная налоговая база, а эконо­мические искажения растут. Правительство может оказаться в ситуации, когда будет вынуж­дено повысить основные ставки налогов, чтобы компенсировать упущенные доходы.

Одновре­менно увеличиваются эффек­тивные ставки налогообложения для тех категорий налогопла­тельщиков,    которые    лишены льгот и освобождений.

Таким образом, может быть положено начало контрпродуктивному ци­клу, когда введение налоговых стимулов приводит к повыше­нию ставок налогообложения, тем самым повышая спрос на налоговые льготы. Такое пове­дение уже было отмечено в не­которых странах (например, в конце 1970-х гг. в Индонезии и в начале периода администрации Рейгана в США).

В результате этого возникает необходимость проведения зна­чительных налоговых реформ, которые заключаются в сниже­нии налоговых ставок в сочета­нии с отменой налоговых льгот для построения казахстанской налоговой системы, которая бы не тормозила развитие хозяй­ства, а являлась мощным им­пульсом к подъему экономики страны. Налоговая система Ка­захстана, несомненно, требует совершенствования, но при лю­бом реформировании следует учесть положительные тенден­ции в практике реформирова­ния системы налогообложения в развитых странах. Рассмотрев налоговое законодательство нескольких зарубежных стран, можно сделать вывод, что наше налоговое законодательство многое почерпнуло именно оттуда, но благодаря тому, что экономическое развитие наших стран на разном уровне, существует много отличий. Они заключаются и в самой классификации налогов и в процентных ставках, хочу отметить, в некоторых случаях в нашем законодательстве налоговые ставки ниже. В сравнении с нашими, налоги на предприятия в зарубежных странах определены более четко. Но, как видим, у них в этом вопросе тоже проблем достаточно.

Таким образом, на Западе налоговые вопросы давно уже занимают почетное место в финансовом планировании предприятий. В условиях высоких налоговых ставок неправильный или недостаточный учет налогового фактора может привести к весьма неблагоприятным последствиям или даже вызвать банкротство предприятия. С другой стороны, правильное использование предусмотренных налоговым законодательством льгот и скидок может обеспечить не только сохранность и полученных финансовых накоплений, но и возможности финансирования расширения деятельности, новых инвестиций за счет экономии на налогах или даже за счет возврата налоговых платежей из казны.

Применение налогов является одним из экономических методов управления и обеспечения взаимосвязи общегосударственных интересов с коммерческими интересами предпринимателей и предприятий, независимо от ведомственной подчиненности, форм собственности и организационно-правовой формы предприятия. С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, формируется хозрасчетный доход и прибыль предприятия. С помощью налогов государство получает в свое распоряжение ресурсы, необходимые для выполнения своих общественных функций. За счет налогов финансируются также расходы по социальному обеспечению, которые изменяют распределение доходов. Система налогового обложения определяет конечное распределение доходов между людьми. А этот фактор является главным в определении успешности государства.

2 Правовая характеристика ответственности за нарушения налогового законодательства

2.2 Административная и уголовная ответственности за нарушения налогового законодательства

...  Исходя из положений общей теории ответственности за совершение правонарушений, основными критериями дифференциации правонарушений на уголовные преступления, административные проступки, гражданские, налоговые и иные правонарушения.

Налоговое преступление - это совершенное в налоговой сфере противоправное деяние, преступный характер которого признан действующим уголовным законодательством территории, к юрисдикции которой оно отнесено.

Уклонение от уплаты налогов связано с невыполнением виновным определенных норм налогового законодательства. В связи с этим судебно-следственным органам следует обратить внимание на то, что по делам о преступлениях, в постановлении о привлечении в качестве обвиняемого, обвинительном заключении и приговоре должно быть обязательно указано, какие конкретно нормы налогового законодательства, действовавшего на момент совершения преступления, нарушены обвиняемым, осужденным.

При рассмотрении дел, связанных с применением законодательства об ответственности за уклонение от уплаты налогов, судам надлежит иметь в виду, что фактические данные, подтверждающие наличие или отсутствие в действиях подсудимого состава преступления, наряду с заключением эксперта могут устанавливаться также актами документальных проверок исполнения налогового законодательства и ревизии финансово-хозяйственной деятельности.

Учитывая специфику дел о налоговых преступлениях, рекомендовать судам в целях наиболее полного и всестороннего выяснения всех обстоятельств, связанных с уклонением от уплаты налогов, привлекать в необходимых случаях к участию в судебном разбирательстве специалистов, обладающих соответствующими познаниями в области налогообложения.

Штраф есть денежное взыскание назначаемое в размере, соответствующем определенному количеству месячных расчетных показателей, установленных законодательством РК на момент назначения наказания, либо в размере заработной платы или иного дохода осужденного за определенный период. С учетом этого суд при назначении наказания в виде штрафа должен указать в приговоре не только размер денежной суммы, подлежащей взысканию с осужденного, но и количество месячных расчетных показателей или количество месяцев за период осуществления преступной деятельности с документально подтвержденным размером заработной платы или иного дохода осужденного за каждый из этих месяцев.

Налоговое преступление может быть выявлено наряду с незаконным предпринимательством в случае, если лицо, кроме незаконного предпринимательства, осуществляло законную деятельность и при этом уклонялось от уплаты налогов или сборов. Поэтому рассматривать незаконное предпринимательство как преступление, предваряющее налоговое преступление, на наш взгляд, не совсем правильно.

С нашей точки зрения, неуплаченные налоги и сборы не могут быть в прямом смысле предметом, например, хищения, так как не являются имуществом. Напомним, что имущество - это вещи, деньги, ценные предметы и иные предметы материального мира, обладающие стоимостью, по поводу которых существуют отношения собственности, нарушаемые преступлением. Исходя из публично-правовых отношений, связанных с уплатой налогов, сами налоговые платежи ни на одном этапе хозяйственной и финансовой деятельности не являются собственностью налогоплательщика. Они априори принадлежат государству, которое установило ответственность не за их хищение, а за уклонение от их уплаты.

Список использованной литературы

1     Алибеков С.Т. Налоговое право Республики Казахстан (Общая и Особенная части): Учебник.- Алматы: Юридическая литература, 2008. – 236 с.

2     Есенбаев М. На пути к новой налоговой системе: [Беседу с начальником инспекции, первым зам. Министром финансов. [Записала Мустафина С.] // Казахстанская правда. – 2000. -  № 9. – С. 17-20.

3     Кадырбеков Б., Грисюк С. Учитывая особенности Республики: (Об основных принципах формирования налоговой системы) // Казахстан: экономика и жизнь. - 1995. - №3-4.–С. 15-17.

4     Кодекс РК от 01.01.2012 г. О налогах и других обязательных платежах в бюджет. - Алматы: Юрист, 2012г. – 737 с..