Содержание

Введение.......... 3

1 Понятие и роль налогов в жизни государства........... 3

2. Понятие налогообложения........... 8

3. Методы и принципы налогообложения........... 10

Список использованной литературы.......... 16

Введение

Изучение учебной дисциплины по налоговому праву Республики Казахстан и зарубежных стран особенно актуально на современном этапе  развития  Казахстана  как  страны  с  рыночной  экономикой.

Проблема совершенствования налоговых отношений является одной из  наиболее  сложных  и  противоречивых  в  практике  проводимых реформ.  В  условиях  рыночной  экономики  налоги  служат  одним  из основных источников доходной части централизованного денежного фонда, пополнение которого зависит от эффективности финансовой деятельности государства.

Учебной  целью  является  получение  теоретических  знаний о  налоговой  деятельности  государства  и  обретение  умений, навыков  самостоятельной  работы  с  нормативными  актами  в  сфере налогообложения.

1 Понятие и роль налогов в жизни государства

Любому государству для обретения подлинной независимости и самостоятельности необходима, прежде всего, крепкая и стабильная финансовая база. В условиях рыночной экономики, как показывает опыт развитых стран, главной финансовой основой государства являются налоговые поступления в государственный бюджет от населения и хозяйствующих субъектов.

Налоги  являются  не  только  источником  формирования финансовой  базы  государства,  но  и  мощным  инструментом государственного регулирования экономики. Налоги воздействуют на ход воспроизводственного процесса и выступают важным фактором обеспечения  экономического  роста.  Налоги  существуют  столько, сколько  существуют  государства.  Они  возникают  с  появлением государства и являются основой его существования. В современной экономической  литературе  выделяются  четыре  основных  этапа развития налогообложения.

К первому этапу можно отнести налогообложения, существующее в древнем мире и в средние века. Налоги на данном этапе развития существовали в виде бессистемных платежей (грабежи, контрибуция, дань,  церковные  сборы),  преимущественно  в  натуральной  форме.

Интересен факт перевода в налоги речных удобрений (ила) в древнем Египте (т.н. «Ниломер»).  По  мере  возникновения  и  укрепления товарно-денежных отношений налоги принимали денежную форму.

Второй этап охватывает период с конца XVII века до последней трети XVIII века. В этот период развития общества налоги превращаются  в  основной  источник  доходов  государственных  бюджетов многих стран. Налогообложение приобретает определенную системность:  появляются  системы  прямых  и  косвенных  налогов,  которые становятся  важным  элементом  существования  многих  европейских стран и начинают требовать научного осмысления.

2. Понятие налогообложения

...

Согласно  казахстанскому  налоговому  законодательству  плательщиками являются все юридические и физические лица, резиденты и нерезиденты Республики Казахстан. Понятие юридического и физического  лица  интерпретируется  в  Гражданском  кодексе  Республики Казахстан.

При определении субъекта налога используют два различных принципа: принцип территориального закона или принцип личного закона. В соответствии с принципом личного закона к уплате налогов привлекаются лишь национальные юридические лица, осуществляющие свою  деятельность  на  территории  страны  налогообложения.

Иностранные  граждане,  временно  или  постоянно  проживающие  в этой стране, к уплате налогов не привлекаются, т. е. пользуются так называемым «налоговым иммунитетом».

Согласно принципу территориального закона определяющим для налогообложения выступают не столько свойства лица, сколько объект налога. К его уплате привлекаются все лица, независимо от своей государственной  принадлежности,  имеющие  объект  налогообложения. В соответствии с законодательством страны, в то же время данный принцип, как правило, дополняется принципом резидентства, в соответствии с которым налогоплательщиков подразделяют на резидентов и нерезидентов.

Для резидентов  характерна «неограниченная  налоговая  ответственность», т. е. они подлежат налогообложению в этой стране на основе законодательства по всем своим доходам из любых источников, включая зарубежные. Для нерезидентов, напротив, существует лишь «ограниченная  налоговая  ответственность» – ...

3. Методы и принципы налогообложения

В то же время объект и предмет налогообложения – понятия нетождественные. Предмет налогообложения – это имущество и нематериальные блага, с наличием которых закон связывает возникновение  налоговых  обязательств.  Предмет  налогообложения  обозначает признаки фактического характера. Также объект налога необходимо отличать от источника взимания налога. Источником взимания налога является доход, из которого выплачивается налог. Это своеобразный резерв, используемый для уплаты налога. В одних случаях это может быть доход, в других – капитал налогоплательщика.

Объекты налогообложения можно разделить на следующие виды:

1) права;

2) деятельность и ее результаты.

Права делятся на имущественные (право собственности на имущество, право пользования имуществом) и неимущественные (право на вид деятельности, ноу-хау). Деятельность и ее результаты, соответственно можно разделить на две части:

1) действия, к которым относятся реализация товаров, работ и услуг, ввоз товаров на территорию страны;

2) результаты (доход, добавленная стоимость).

Сумма налога, уплачиваемая субъектом с одного объекта, составляет налоговый оклад, который в большинстве случаев определяется плательщиком самостоятельно.

Список использованной литературы

Основная

1. Худяков А. И. Налоговое право РК (Общая часть). - Алматы, 2003 г.

2. Черник Д. Г. Налоги в рыночной экономике. - М., 1997 г.

3.  Налоговое  право  России:  Учебник  для  вузов /под  ред.  д.ю.н., проф. Ю. А. Крохиной. – М., 2003 г.

Дополнительная

5.  Худяков А.И. Налоговая система Казахстана. Налоговые правонарушения. – Алматы, 1997 г.

6. Козырин А.Н. Налоговое право зарубежных стран: вопросы теории и практики. - М., 1993 г.

Нормативные документы

9. Закон РК «О борьбе с коррупцией» от 02.07.1998 г.

10. Закон РК «О государственной службе» от 23.07.1999 г.

11. Некоторые вопросы Министерства финансов  Республики Казахстан: Постановление  Правительства РК от 3.09.2002 г. № 969.

12.  Вопросы  Налогового  комитета  Министерства  финансов  РК: Постановление Правительства РК от  9.10.2002 г. № 1102.