Содержание
Введение.......... 3
Глава 1. Экономическое и юридическое содержание лизинга.......... 4
1.1 Экономическая сущность лизинга.......... 4
1.2 Лизинг – эффективный инструмент обновления основных средств предприятий.......... 16
1.3 Нормативно-правовое регулирование лизинговых отношений в РК.......... 26
Глава 2. Анализ развития лизинговой деятельности в РК на примере АО "Банк ТуранАлем".......... 33
2.1 Анализ лизинговой деятельности АО "Банк ТуранАлем".......... 33
2.2 Страхование в лизинговой деятельности.......... 44
2.3 Казахстан на центрально-азиатском рынке лизинга.......... 47
Глава 3. Проблемы и перспективы развития лизинга в Республике Казахстан.......... 51
3.1 Факторы, сдерживающие развитие лизинга в Казахстане.......... 51
3.2 Перспективы развития лизинга в Казахстане.......... 57
Заключение.......... 61
Список использованных источников.......... 63
Введение
Актуальность дипломной работы заключается в том, что развитие финансового лизинга неотъемлемая часть общего развития экономики любой страны. Развитый институт финансовых услуг позволяет стране достигать более быстрых темпов экономического роста
Целью дипломного исследования является раскрыть понятие финансового лизинга и особенности его развития в Республике Казахстан. Поставленная цель определила содержание дипломной работы, которая сводится к решению следующих задач:
- рассмотреть теоретическое понятие и сущность лизинга; ...
Глава 1. Экономическое и юридическое содержание лизинга
1.1 Экономическая сущность лизинга
В настоящее время, когда сроки морального износа техники сокращаются, аренда оборудования становится актуальной. Именно аренда способствует проведению политики ускоренного обновления парка машин и оборудования, как на каждом отдельном предприятии, так и в целом по стране. В развитии лизинговой формы кредита в нашей стране можно выделить два этапа.
На первоначальном этапе предоставление материальных ценностей на условиях кредита-аренды осуществляли государственные и кооперативные предприятия. Каждая такая операция обусловлена возможностью и целесообразностью выполнения производственным предприятием функции арендодателя. Это зависит от того, располагает ли оно основными фондами, которые могут быть отданы в аренду, существует ли спрос на них у других предприятий, лиц, занимающихся индивидуальной трудовой деятельностью. В качестве объекта аренды, как правило, выступают постоянно или временно бездействующие основные фонды, транспортные средства, высокопроизводительная техника - в основном ЭВМ ...
В экономическом отношении лизинг рассматривается чаще всего как новая форма финансовой операции, способ осуществления капитальных вложений. Если понимать лизинг как передачу имущества во временное пользование на условиях срочности, возвратности и платности, то его можно квалифицировать как товарный кредит в основные фонды. Поэтому лизинг иногда называют «кредит-аренда» (фр. «credit-pail»).
В отличие от договора купли-продажи, по которому право собственности на товар переходит от продавца к покупателю, при лизинге право собственности на право аренды сохраняется за арендодателем, а лизингополучатель приобретает лишь право на его временное использование.
Основу лизинговой сделки составляют:
- объект сделки;
- субъекты сделки (стороны лизингового договора);
- срок лизингового договора (период лизинга); ...
1.2 Лизинг – эффективный инструмент обновления основных средств предприятий
Обеспечение возможности расширенного воспроизводства основных средств является одним из важнейших условий успешного развития, как отдельных предприятий, так и экономики государства в целом.
С развитием рыночных отношений основными источниками инвестирования воспроизводства и обновления основных фондов все больше становится собственные средства предприятий и организаций. Остальная часть инвестиций осуществляется за счет заемных средств, внебюджетных и прочих источников.
В свою очередь, основную долю в собственных средствах предприятий и организаций, направленных на инвестиционные цели, сегодня составляют амортизационные отчисления на восстановление действующих основных фондов. Однако, при имеющем место отставании балансовой стоимости основных производственных фондов от ее реальной величины, запаздывание проведения их переоценки, значительном разрыве по времени между начислением амортизации и ее использование, опережающем росте рыночной стоимости техники по сравнению с темпами инфляции амортизационные средства предприятий, не позволяют осуществлять реновацию их основных производственных фондов в полном объеме ...
В Казахстане успешно действует «Правила организации лизинга в сельском хозяйстве», утвержденные Постановлением Правительства РК от 29.03.2001г. №405. Названными правилами предусмотрено выделение средств из республиканского бюджета на приобретение новой сельскохозяйственной техники с обеспечением возврата средств по ставке вознаграждения 7% годовых, сроком на 7 лет.
По данным исследований в передовой мировой практике выработаны принципы успешного формирования и развития систем высококачественного оперативного лизинга, сформулированные в международных стандартах ISO9000 следующим образом:
- максимальная ориентация на потребителя;
- осуществление лидерства со стороны руководства;
- максимально возможное вовлечение работников в формирование и достижение целей предприятия; ...
1.3 Нормативно-правовое регулирование лизинговых отношений в РК
Эффективность применения лизинга определяется в не малой степени состоянием нормативно-правовой базы, регламентирующей лизинговый механизм, существующей системой бухгалтерского учета, уровнем налогового льготирования лизинга.
Нормативно-правовая база, регулирующая лизинговые отношения в Республике Казахстан, включает в себя:
1) Гражданско-правовое регулирование:
Гражданский кодекс Республики Казахстан; Закон Республики Казахстан «О финансовом лизинге»; Закон Республики Казахстан «О внесение изменение и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам финансового лизинга».
2) Налоговое регулирование: ...
Порядок налогообложения НДС суммы вознаграждения по договорам финансового лизинга остался прежним, предусматривающим освобождение от НДС указанных сумм [4, ст.228].
В целом, сохранение прежних льгот по налогообложению лизинга, а также внесению вышеуказанных изменений создают благоприятную почву для развития лизинга Казахстане, способствуют развитию здоровой конференции. И, как следствие,- повышению качества лизинговых услуг, снижению ставок вознаграждений ...
Глава 2. Анализ развития лизинговой деятельности в РК на примере АО "Банк ТуранАлем"
2.1 Анализ лизинговой деятельности АО "Банк ТуранАлем"
АО "Банк ТуранАлем" (БТА) – системообразующий банк Казахстана и лидер по созданию банковской сети в странах СНГ. БТА уверенно занимает лидирующие позиции в Казахстане среди банков второго уровня по величине активов и собственного капитала.
Филиал АО«БанкаТуранАлем» в городе Кокшетау именуемый в дальнейшем «Филиал», является подразделением Акционерного Общества «БанкаТуранАлем», именуемый далее «Банк». Место нахождения филиала: 475000, Акмолинская область, г.Кокшетау, ул. Б.Момыш-улы 21.
Активы БТА составляют более $8 млрд., собственный капитал Банка превышает $1,37 млрд. на 01 января 2007 года.
Банк "ТуранАлем" – ведущая финансовая группа, присутствующая во всех сегментах рынка: корпоративный и розничный бизнес, торговое финансирование, фондовый рынок, кредитование, развитие малого и среднего бизнеса, лизинг, ипотека, пенсионный фонд и многое другое.
БТА сегодня:
- около 750000 клиентов;
- 22 филиала и 193 расчетно-кассовых отделов (РКО) по Казахстану; ...
Третья причина - наличие других, менее рискованных источников формирования доходов, - валютообменные, расчетные операции, операции на рынке корпоративных и государственных ценных бумаг. Следует учитывать, что данные активные операции являются наиболее доходными, тем более, что они осуществляются на краткосрочной основе. Банк, как любая коммерческая организация, будет зарабатывать на тех операциях, которые приносят наибольшую прибыль. В условиях сложившейся экономической ситуации считаем необходимым предложить следующее:
- предоставить налоговые льготы банкам, инвестирующим средства на долгосрочной основе в развитие реального сектора экономики;
- предоставить льготный порядок формирования резерва на возможные потери по ссудам, предоставленным на инвестиционные цели предприятиям реального сектора экономики;
- развить практику рефинансирования НБ РК комбанков под ссуды реальному сектору;
- усовершенствовать законодательную базу в части ответственности предпринимателей перед банками-кредиторами ...
2.2 Страхование в лизинговой деятельности
В условиях экономического роста в Казахстане проблема обновления основных фондов становится все более актуальной для отечественных производителей. Лизинг позволяет быстро привлечь инвестиции, в том числе и иностранные. Многие специалисты уверенно предсказывают в ближайшее время бум лизинга в нашей стране.
АО «Банк Туран Алем» при выдаче лизинга пользуется услугами страховой компании системы АО "БТА ORIX Лизинг".
В системе лизинговых отношений страховая компания выступает в качестве косвенного участника лизинговой сделки (наряду с банками, брокерами и посредниками).
Страхование является одним из возможных способов гарантирования охраны интересов лизингодателя, так как оно позволяет уменьшить возможные имущественные потери участников лизинговой сделки. Структура страховой защиты лизинговой деятельности предусматривает следующие варианты страхования ...
2.3 Казахстан на центрально-азиатском рынке лизинга
Объем портфеля лизинговых сделок за последние 2 года возрос почти в 4 раза и достиг, по оценке, 212,1 млн. долларов США. Отмечено более чем четырехкратное увеличение количества заключенных договоров лизинга. Доля лизинга в общем объеме инвестиций в основной капитал возросла до 1,8%.
Рынок лизинговых услуг становится все более привлекательным как для инвесторов, так и для производителей товаров, работ и услуг.
Система платежных карточек устойчиво развивается. Так, количество трансакций посредством платежных карточек достигает порядка 3,5 млн. единиц в месяц, количество банкоматов возросло до 1071, терминалов и импринтеров до 5 748 штук и т.д. Вместе с этим, имеется еще значительный потенциал для дальнейшего роста рынка платежных карточек. Количество платежных карт, выпущенных банками составляет порядка 2,35 млн. штук, на 1 тысячу человек приходится всего около 160 карточек ...
Глава 3. Проблемы и перспективы развития лизинга в Республике Казахстан
3.1 Факторы, сдерживающие развитие лизинга в Казахстане
В современных условия хозяйствования особое значение приобретает лизинг как новая форма инвестиционной и предпринимательской деятельности. Рассматривая возможность и целесообразность применение лизинга, следует отметить, что в казахстанской предпринимательской практике используются лишь отдельные приемы и методы лизинговой деятельности. Вместе с тем, в условиях снижения инвестиционной активности лизинг может стать новым ресурсом технического обновления многих отраслей экономики.
Рынок лизинговых услуг становится все более привлекательным как для инвесторов, так и для производителей товаров и услуг.
Поскольку лизинг у нас в стране находится еще на стадии развития, в структуре коммерческих лизинговых компаний преобладает высоколиквидное имущество, в первую очередь транспорт.
Доля сельскохозяйственной техники составляет порядка 47%, половина которого финансируется за счет средств республиканского бюджета, другая половина за счет средств коммерческих лизинговых компаний. Положительные сдвиги в развитии сельского хозяйства, накопленный положительный опыт работы сельчан с лизингом при активной государственной поддержке, вызывают интерес в настоящее время и для лизинговых компаний, не финансируемых из бюджета ...
Необходимость освобождения от НДС импорта, в том числе для передачи в лизинг, соответствующего оборудования обусловлена тем, что уплата банками НДС существенно увеличивает себестоимость банковских услуг в силу невозможности отнесения уплаченного НДС в зачет. Соответственно, это может отразиться на привлекательности финансовых услуг для хозяйствующих субъектов и населения.
Получение от уполномоченного государственного органа разъяснения по порядку налогообложения при замене лизингодателя или лизингополучателя по действующему договору финансового лизинга.
Согласно ст. 131 п. 5 НК освобождается от налога, удерживаемого у источника выплаты, вознаграждение, выплачиваемое лизингодателям.
Статья 94 НК: Вычетами по вознаграждению являются вознаграждения по полученным займам, в том числе в виде финансового лизинга, и производится методом, описанным в п. 2 настоящей статьи ...
3.2 Перспективы развития лизинга в Казахстане
Для Казахстана, который в течение последних трех лет демонстрирует высокие темпы экономического роста, одним из основных механизмов стимулирования предпринимательства и привлечения инвестиций должен стать лизинг, для этого есть все перспективы. Очевидно, что меры по созданию оптимальных условий для развития лизинга позволяет республике возродить местную промышленность и довести объем инвестиций через лизинг до общемировых пропорций. По итогам 2004 года объем лизинга казахстанских лизинговых компаний составил порядка 86 млн. дол. США или 1% от общих инвестиций в основной капитал в Республике Казахстан. По итогам на 2005год, эта цифра увеличится в два раза.
При определении основных перспектив развития казахстанского лизинга в обязательном порядке следует учитывать положительный международный опыт, подвергая его критическому анализу с точки зрения возможности применения в условиях конкретной экономической системы.
Лизинг позволяет относительно быстро и недорого заменить оборудование, что способствует подъему отечественного производства. Это, в свою очередь, приведет к занятости населения, росту экономики.
Доступность лизинговых услуг позволяет малым и средним предприятиям оснащаться новым оборудованием, что влияет на качество товаров и услуг сегодня и повлияет на воспитание «качественной» идеологии бизнеса в Казахстане завтра ...
Заключение
Причиной широкого распространения лизинга является ряд его преимуществ по сравнению с другими формами инвестирования. Основными из них являются:
- инвестирование в форме имущества в отличие от денежного кредита снижает риск невозврата средств, так как за лизингодателем сохраняются права собственности на переданное имущество;
- лизинг предполагает 100-процентное кредитование и не требует немедленного начала платежей, что позволяет без резкого финансового напряжения обновлять производственные фонды, приобретать дорогостоящее имущество;
- часто предприятию проще получить имущество по лизингу, чем ссуду на его приобретение, так как лизинговое имущество выступает в качестве залога; ...
Список использованных источников
14. «Лизинг-ревю», № 5/6 за 1997 год.
15. «Экономические новости» № 18, сентябрь 1996 года.
16. «Финансовые известия» № 102 от 12.12.95.
17. Гражданский кодекс РК: часть I от 30.11.94 (в ред. изменений и дополнений от 12.08.96), часть II от 26.01.96 (в редакции изменений и дополнений от 24.10.97).
18. Конвенция УНИДРУА «О международном финансовом лизинге» от 28.05.88 (по состоянию на 31.12.94).
