Содержание
1. Корпоративный подоходный налог..........3
2. Индивидуальный подоходный налог..........5
3. Налог на добавленную стоимость............7
4. Налоги на недропользование............8
5. Акцизы............9
6. Социальный налог............10
7. Земельный налог.............12
8. Налог на имущество............14
9. Налог на транспортные средства............19
1.Корпоративный подоходный налог
К плательщикам корпоративного подоходного налога относятся юридические лица – резиденты РК (кроме Национального банка и государственных учреждений), а также юридические лица-нерезиденты, осуществляющие деятельность в РК через постоянное учреждение или получающие доходы из источников в РК.
К объектам налогообложения относятся: налогооблагаемый доход; доход, облагаемый у источника выплаты; чистый доход юридического лица-нерезидента, осуществляющего деятельность в РК через постоянное учреждение.
Совокупный годовой доход юридического лица-резидента состоит из доходов, подлежащих получению им в РК и за ее пределами в течение налогового периода.
Совокупный годовой доход юридического лица-нерезидента, осуществляющего деятельность в РК через постоянное учреждение и включает все виды доходов...
2. Индивидуальный подоходный налог
Плательщиками индивидуального подоходного налога являются физические лица, имеющие следующие объекты налогообложения: доходы, облагаемые у источника выплаты; доходы, не облагаемые у источника выплаты. Ставки налога составляют: до 15-кратного годового расчетного показателя – 5 % с суммы облагаемого дохода; от 15-кратного до 40-кратного годового расчетного показателя – сумма налога с 15-кратного показателя + 10 % с суммы, превышающей его; от 40-кратного до 600-кратного годового расчетного показателя – сумма налога с 40-кратного показателя + 20 % с суммы, превышающей его; от 600-кратного и свыше – сумма налога с 600-кратного показателя + 30 % с суммы, превышающей его. Доходы в виде дивидендов, вознаграждений, выигрышей облагаются по ставке 15 %, адвокатов и частных нотариусов – 10 %.
Более подробно становимся на доходах, не подлежащих налогообложению. К доходам физических лиц, не подлежащим налогообложению законодательством отнесены 37 видов: адресная социальная помощь, пособия и компенсации (кроме связанных с оплатой труда); алименты, полученные на детей и иждивенцев; возмещение ущерба, причиненного работнику увечьем либо иным повреждением здоровья, связанным с исполнением им трудовых обязанностей; вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по их вкладам в банках (организациях), и вознаграждение по долговым ценным бумагам; доходы от операций с государственными ценными бумагами;
3. Налог на добавленную стоимость
Объектами налога на добавленную стоимость (НДС) являются облагаемый оборот и облагаемый импорт. К плательщикам НДС отнесены лица, вставшие на учет либо обязанные встать на учет по НДС в РК. Плательщиками НДС при импорте товаров являются лица, импортирующие эти товары на территорию РК в соответствии с таможенным законодательством РК.
Лицо обязано подать заявление в налоговый орган о постановке на учет не позднее 15 календарных дней со дня окончания любого налогового периода. Налоговый орган обязан выдать лицу свидетельство о постановке на учет в качестве плательщика налога на добавленную стоимость.
1. Оборот по реализации включает:
1) передачу прав собственности на товар (продажа товаров, отгрузка товаров, экспорт товаров, безвозмездная передача товаров, взнос в уставный капитал и др.);
2) отгрузку товаров по договорам комиссии;
3) передачу заложенного имущества (товара).
2. Оборот по реализации работ, услуг означает любое выполнение работ или оказания услуг, любую деятельность за вознаграждение....
4. Налоги на недропользование
Налоги на недропользование имеют особенности, связанные с исполнением налоговых обязательств, возникающих по контрактам на недропользование, и определенный порядок исчисления и уплаты:
налога на сверхприбыль;
специальных платежей недропользователей:
1) бонусов;
а) подписного;
б) коммерческого;
2) роялти;
3) доли РК по разделу продукции.
Плательщиками налога на сверхприбыль и специальных платежей недропользователей являются физические и юридические лица, осуществляющие операции по недропользованию в РК (далее – недропользователи), включая извлечение полезных ископаемых из техногенных минеральных образований...
5. Акцизы
Акцизами облагаются товары, произведенные на территории РК и импортируемые на территорию РК, а также виды определенные деятельности.
Плательщиками акцизов являются физические и юридические лица, которые: производят подакцизные товары на территории РК; импортируют подакцизные товары на таможенную территорию РК; осуществляют оптовую, розничную торговлю бензином (за исключением авиационного) и дизельным топливом на территории РК; осуществляют реализацию конфискованных, бесхозяйных подакцизных товаров, перешедших по праву наследования к государству и безвозмездно переданных в собственность государству на территории РК; осуществляют подакцизные виды деятельности на территории РК.
К плательщикам акцизов также отнесены юридические лица-нерезиденты и их структурные подразделения.
Подакцизными товарами являются...
6. Социальный налог
Плательщиками социального налога являются:
1) юридические лица – резиденты РК, а также нерезиденты, осуществляющие деятельность в РК через постоянное учреждение;
2) индивидуальные предприниматели;
3) частные нотариусы, адвокаты.
По решению юридического лица его структурные подразделения могут рассматриваться в качестве плательщиков социального налога.
Объектом налогообложения для плательщиков являются расходы работодателя, выплачиваемые работникам в виде доходов, определяемых в соответствии с Кодексом, за исключением некоторых выплат, а также...
7. Земельный налог
В целях налогообложения все земли рассматриваются в зависимости от их целевого назначения и принадлежности к следующим категориям:
1) земли сельскохозяйственного назначения;
2) земли населенных пунктов;
3) земли промышленности, транспорта, связи, обороны и иного несельскохозяйственного назначения (далее земли промышленности);
4) земли особо охраняемых природных территорий, земли оздоровительного, рекреационного и историко-культурного назначения (далее – земли особо охраняемых природных территорий);
5) земли лесного фонда;
6) земли водного фонда;
7) земли запаса.
Принадлежность земель к той или иной категории устанавливается законодательным актом РК о земле. Земли населенных пунктов для целей налогообложения разделены на две группы:
1) земли населенных пунктов, за исключением земель, занятых жилищным фондом, в том числе строениями и сооружениями при нем;
2) земли, занятые жилищным фондом, в том числе строениями и сооружениями при нем...
8. Налог на имущество
Налог на имущество юридических лиц и индивидуальных предпринимателей
Плательщиками налога на имущество являются:
1) юридические лица (в том числе юридические лица – нерезиденты РК, осуществляющие деятельность в РК), имеющие объект налогообложения на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления на территории РК;
2) индивидуальные предприниматели, имеющие объект налогообложения на праве собственности на территории РК.
По решению юридического лица его структурные подразделения рассматриваются в качестве плательщиков налога. Юридические лица – нерезиденты РК являются плательщиками налога по объектам обложения, находящимся на территории РК.
Налогоплательщики, указанные в пункте 2 настоящей статьи, исчисляют и уплачивают налог на имущество в порядке, установленном настоящей главой для юридических лиц.
Плательщиками налога на имущество не являются...
Плательщиками налога на имущество физических лиц не являются:
1) военнослужащие срочной службы на период прохождения срочной службы (учебы);
2) Герои Советского Союза и Герои Социалистического труда, участники Великой Отечественной войны и приравненные к ним лица; лица, удостоенные звания «Халык Каhарманы», награжденные орденом Славы трех степеней и орденом «Отан», многодетные матери, удостоенные звания «Мать-героиня», награжденные подвеской «Алтын алка», инвалиды I и II групп, отдельно проживающие пенсионеры – в пределах стоимости объектов обложения, равной одной тысяче месячных расчетных показателей.
9. Налог на транспортные средства
Плательщиками налога на транспортные средства являются физические лица, имеющие объекты обложения на праве собственности, и юридические лица, их структурные подразделения (далее – юридические лица), имеющие объекты обложения на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления.
Не являются плательщиками налога на транспортные средства:
1) плательщики единого земельного налога в пределах нормативов потребности в транспортных средствах, устанавливаемых Правительством РК, а также производители сельскохозяйственной продукции, включая плательщиков единого земельного налога, по специализированной сельскохозяйственной технике, перечень которой устанавливается Правительством РК;
2) организации, содержащиеся только за счет государственного бюджета;
3) участники Великой Отечественной войны и приравненные к ним лица – по одному автотранспортному средству, являющемуся объектом обложения налогом...
