СОДЕРЖАНИЕ
Введение..........3
1. Основы бухгалтерского учета в коммерческих банках
1.1 Цели, принципы и функции бухгалтерского учета.........5
1.2 Бухгалтерский учет как информационная система.
Пользователи информации.........11
1.3 Финансовый и управленческий учет в банках..........14
1.4 Регулирование бухгалтерского учета: законы, стандарты, нормы..........27
2. Финансово-экономический анализ деятельности АО «Темiрбанк»
2.1 Общие сведения банка..........32
2.2 Анализ банка в динамике и по структуре.........34
2.3 Динамика объема и структуры совокупных доходов и расходов.........39
2.4 Прибыльность банка.........41
2.5 Оценка ликвидности коммерческого банка.........46
3. Пути совершенствования деятельности АО «Темiрбанк»
3.1 Этапы реформирования бухгалтерского учета в банках..........50
3.2 Основные направления диверсификации банковских услуг...........52
Заключение..........62
Список использованной литературы..........64
Приложения
ВВЕДЕНИЕ
Переход от плановой экономики, основанной на государственной собственности, к рыночной привел к необходимости преобразования всей системы управления. При этом всякая система управления будет эффективной и мобильной только при наличии оптимального решения. И здесь достоверно известно, что основой информационной системы любого хозяйствующего субъекта является бухгалтерский учет.
В настоящее время одной из наиболее актуальных проблем для республики является приведение существующей в стране системы бухгалтерского учета и отчетности в соответствие требованиям международных норм и стандартов, что непременно выступает важным условием интеграции страны в международное сообщество, и это, в конечном счете, окажет влияние на рост благосостояния народа и экономический рост государства.
1. ОСНОВЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА В КОММЕРЧЕСКИХ БАНКАХ
1.1 Цели, принципы и функции бухгалтерского учета
В современном обществе бухгалтерский учет приобретает очень большое значение. Он включает в себя не только ведение бухгалтерских книг, но и анализ всей финансовой информации, касающейся деятельности банка, разработку финансовой отчетности, создание системы бухгалтерского учета, разработку прогнозов и планов, включая вопросы налогообложения. От качества и уровня организации системы бухгалтерского учета, призванной отражать все без исключения операции банка и предоставлять информацию пользователям, и в первую очередь руководству банка, напрямую зависит принятие решений и определение денежно-кредитной политики, поскольку качественная информация должна эффективно использоваться для получения максимальной экономической выгоды.
Бухгалтерский учет - это система сбора, регистрации и обобщения информации об активах, собственном капитале, обязательствах, доходах и расходах субъекта, регламентированная стандартами и другими нормативными правовыми актами, издаваемыми в соответствии с Указом Президента РК, имеющим силу Закона «О бухгалтерском учете».
1.2 Бухгалтерский учет как информационная система. Пользователи информации
Бухгалтерский учет служит связующим звеном между финансово-хозяйственной деятельностью и людьми, принимающими решения. Он измеряет финансово-хозяйственную деятельность путем регистрации данных о ней для дальнейшего использования; обрабатывает данные, сохраняя их до нужного момента, а затем перерабатывает таким образом, чтобы они стали полезной информацией; передает посредством отчетов информацию тем, кто использует ее для принятия решений. Можно сказать, что данные о хозяйственной деятельности являются входом в систему бухгалтерского учета, а полезная информация для лиц, принимающих решения, выходом из нее.
При этом бухгалтерская информация используется гораздо шире, чем это принято считать. Пользователи могут представлять различные категории людей, например, осуществляющих инвестиции или предоставляющих кредиты, ведущих совместную экономическую деятельность. При принятии важных управленческих решений эти люди полагаются, в различной степени, на финансовые и другие отчеты субъекта. Пользователи информации разделяются на такие группы:
1.3 Финансовый и управленческий учет в банках
Различают управленческий и финансовый учет. Управленческий учет включает в себя все виды учетной информации, которые измеряются, обрабатываются и передаются для внутреннего использования руководству. Финансовый учет охватывает учетную информацию, которая помимо использования ее внутри банка руководством сообщается тем, кто находится вне его.
Внутренние аналитические отчеты, представленные работниками бухгалтерской службы, используются администраторами самого банка. Их содержание меняется в зависимости от их целевого назначения и должности администратора, для которого они предназначены.
Финансовые отчеты для внешнего источника составляются в стоимостной оценке и отражают сальдо всех счетов, включенных в Главную книгу банка.
1.4 Регулирование бухгалтерского учета: законы, стандарты, нормы
С началом процесса реформ бухгалтерского учета в банковской системе велось постоянное совершенствование нормативной базы по вопросам бухгалтерского учета, как в Национальном банке, так и в банках второго уровня.
Банки, являющиеся юридическими лицами по законодательству Республики Казахстан, независимо от подчиненности и формы собственности ведут бухгалтерский учет в соответствии с требованиями, указаниями и инструкциями Национального банка, а также требованиями основных документов и нормативных актов, принятых Министерством финансов. Законодательную базу бухгалтерского учета в банках составляют следующие документы:
Указ Президента, имеющий силу Закона «О бухгалтерском учете» от 25 декабря 1995 года № 2732;
Закон «О Национальном банке Республики Казахстан» от 30 марта 1995 года;
Закон «О банках и банковской деятельности в Республике Казахстан» от 31 августа 1995 года с учетом изменений и дополнений; Закон «О платежах и переводах денег в Республике Казахстан»; Закон «О рынке ценных бумаг» от 5 марта 1997 года;
2. ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ АНАЛИЗ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ АО ТЕМIРБАНК»
2.1 Общие сведения банка
Акционерное Общество «Темiрбанк» зарегистрировано 26 марта 1992 года. Сегодня это универсальный финансовый институт, который предоставляет широкий спектр услуг как корпоративным, так и физическим лицам. По состоянию на 01.01.06 г. активы Банка составили 74402 млн.тенге. Чистый доход банка по итогам 2005 года составил 2617 млн.тенге. Численность персонала банка - около 1400 человек.
С 1998 года акции Темiрбанка включены в официальный листинг категории "А" Казахстанской фондовой биржи.
С 2003 года, совместно с Европейским банком реконструкции и развития (ЕБРР) на условиях стратегического партнерства, Темiрбанк управляет 46% пакетом акций ЗАО «Инэксимбанк» (Кыргызстан). Кроме этого, за пределами Казахстана с февраля 2002 года действует представительство банка в г.Москве.
Темiрбанк представлен на рынке лизинговых операций через АО Темiрлизинг (доля участия банка 59%) и как участник накопительной пенсионной системы через ОНПФ имени Д.А. Кунаева (доля участия банка - 49%).
2.2 Анализ банка в динамике и по структуре
Был проведен анализ прилагаемых консолидированных бухгалтерских балансов АО «Темiрбанк» по состоянию на 31 декабря 2003, 2004 и 2005 годов и соответствующих консолидированных отчётов о доходах и расходах, об изменениях в собственном капитале и движении денег за годы, закончившиеся на указанные даты. Ответственность за подготовку данной консолидированной финансовой отчётности несет руководство Банка.
До 2005 года АО «Темiрбанк» вел консолидированную отчетность не по международным стандартам (см. Приложения). Для проведения анализа финансового состояния банка показатели деятельности за 2003 год были приведены в соответствие с Международными стандартами аудита. В соответствии с этими стандартами мы должны спланировать и провести анализ таким образом, чтобы получить достаточную уверенность в отсутствии существенных искажений в финансовой отчётности.
2.3 Динамика объема и структуры совокупных доходов и расходов
Если анализ финансового состояния банка заключает в себе широкий спектр анализа активов и пассивов на базе бухгалтерского баланса, то анализ финансовых результатов охватывает конкретные показатели – доходы, расходы и прибыль, используя при этом не только отчет о прибылях и убытках, но и средние балансовые показатели для определения доходности банка. Анализ доходов, расходов и прибыли служит основой для финансового менеджмента банка. Анализ банковской деятельности с точки зрения ее доходности позволяет руководству сформировать кредитную и процентную политику, выявить менее прибыльные операции и разработать рекомендации возможного получения банком больших доходов. Решение этих задач невозможно без грамотных финансового и экономического анализов, а также финансового менеджмента – системы рационального и эффективного использования капитала, механизма управления движением финансовых ресурсов.
В процессе анализа рекомендуется использовать:
- экономически обоснованные группировки доходных и расходных аналитических счетов баланса;
- вертикальный и горизонтальный анализ финансовых результатов работы банка;
2.4 Прибыльность банка
Динамика объема и структуры прибыли по видам деятельности
Таблица 6 - Динамика объема и структуры прибыли по видам деятельности
|
№ п/п
|
Показатель
|
2003 год
|
2004 год
|
2005 год
|
Абсолютное отклонение
|
|
|
гр.4-гр.3
|
гр.5-гр.4
|
|||||
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
| Чистый доход в виде вознаграждения |
590 201
|
1 052 079
|
1 620 144
|
461 878
|
568 065
|
|
| Чистый комиссионный доход |
229 861
|
423 957
|
608 646
|
194 096
|
184 689
|
|
| Чистый доход от операций с иностранной валютой |
95 654
|
124 720
|
185 404
|
29 066
|
60 684
|
|
| Чистый доход/(убыток) от операций с инвестиционными ценными бумагами |
-1 544
|
-2 246
|
41 487
|
-702
|
43 733
|
|
| Прочие доходы |
3 654
|
4 649
|
4 922
|
995
|
273
|
|
| Доход/(убыток) до налогообложения |
256 180
|
423 148
|
505 194
|
166 968
|
82 046
|
|
| Расходы по подоходному налогу |
-21 644
|
-27 455
|
-18 593
|
-5 811
|
8 862
|
|
| Чистый доход/(убыток) |
265 411
|
395 693
|
486 601
|
130 282
|
90 908
|
|
3. ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ АО «ТЕМIРБАНК»
3.1 Этапы реформирования бухгалтерского учета в банках
Работа по реформированию бухгалтерского учета в банковской системе началась в конце 1992 года с изучения международного опыта ведения бухгалтерского учета и подготовки финансовой отчетности. И была связана с острейшей необходимостью привлечения иностранных капиталов в казахстанскую экономику. Инвесторам было сложно анализировать нашу отчетность из-за большой разницы в методологии учета. Поэтому МВФ настоял на том, чтобы Казахстан постепенно начал переход на международные стандарты бухгалтерского учета, по которым работает цивилизованный финансовый мир.
Уже в начале 90-х Нацбанк Казахстана практически не зависел от России. Успели внедрить корреспондентские счета государственных банков (коммерческих банков тогда еще не было). В 1993 году казахстанские финансисты выдерживают экзамен на прочность, связанный с введением казахстанской валюты — тенге. Переход на международные стандарты бухгалтерского учета, разработка нового плана счетов осуществлялся с учетом специфики операций, выполняемых финансовыми институтами. Конечным итогом совместной работы НБРК и представителей МВФ стали первоначальный проект нового плана счетов и перевод в июле 1994 года всей системы Нацбанка на параллельное ведение счетов как по действующему, так и по новому плану счетов. В декабре 1995 года был принят и утвержден план счетов бухгалтерского учета для банков второго уровня.
3.2 Основные направления диверсификации банковских услуг
Диверсификация видов услуг стала во второй половине ХХ века характерной чертой мировой банковской индустрии, которая с конца 60-х годов переживает существенные изменения. Усиление конкуренции в течение 70-х годов, было обусловлено рядом факторов.
Во-первых, в банковской индустрии усилилась тенденция к интернационализации. В связи созданием телекоммуникаций, глобальной связи и мирового рынка капитала усилили свои позиции ведущие банки США, Японии, Германии, Англии, Франции. Это привело к возникновению на национальном рынке зарубежных конкурентов, вступивших в соперничество с местными банками, что особенно наблюдалось на общем рынке Европы. Появившиеся здесь зарубежные банки принесли с собой новые подходы к удовлетворению запросов клиентов, новые банковские услуги, стали учитывать специфические нужды во всех видах международных операций.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Таким образом, по итогам дипломной работы можно сделать следующие выводы.
Цели бухгалтерского учета в коммерческих банках, сформулированные по международным стандартам, заключаются в:
- обеспечении акционеров (хозяев) полной и достоверной информацией о Финансово-хозяйственной деятельности банка;
- обеспечении информацией, необходимой государственным органам для контроля за соблюдением законодательства Республики Казахстан при осуществлении банком финансово-хозяйственной деятельности.
Банковский бухгалтерский учет должен обеспечивать:
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
30. Фаррахов И.Т. «Расчет лимитов кредитования. Нетрадиционный подход.» ж. "Оперативное управление и стратегический менеджмент в коммерческом банке", "Аналитический банковский журнал";
31. Худяков А. И. Финансовое право Республики Казахстан. Особенная часть. Изд. Норма-К, Алматы 2002г.
32.Шеремет А. , Суйц В. Аудит/учебное пособие – М., 1995 г.
