СОДЕРЖАНИЕ
СПИСОК СОКРАЩЕНИЙ, СИМОВОЛОВ И СПЕЦИАЛЬНЫХ ТЕРМИНОВ..........7
ВВЕДЕНИЕ...........8
1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ УЧЕТА КРЕДИТНЫХ ОПЕРАЦИЙ БАНКОВ ВТОРОГО УРОВНЯ
1.1 Сущность и значение кредитных операций ..........10
1.2 Методы кредитования и формы ссудных счетов..........12
1.3 Порядок выдачи и погашения кредитов в банках второго уровня..........13
2 АНАЛИЗ КРЕДИТОСПОСОБНОСТИ ЗАЕМЩИКОВ НА АО «ТЕМIРБАНК»
2.1 Краткая характеристика банка..........19
2.2 Оценка финансовой деятельности АО «ТЕМIРБАНК» ...........21
2.3 Анализ бухгалтерского учета кредитов в АО «ТЕМIРБАНК»..........24
3 ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ КРЕДИТНОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ АО «ТЕМIРБАНК» В ОБЛАСТИ КРЕДИТОВАНИЯ
3.1 Влияние управления финансовыми рисками на эффективность работы банка..........50
3.2 Учет доходов и расходов, связанных с предоставлением займа..........59
3.3 Совершенствование кредитования банками.........64
ЗАКЛЮЧЕНИЕ...........67
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ..........70
ПРИЛОЖЕНИЯ
СПИСОК СОКРАЩЕНИЙ, СИМОВОЛОВ И СПЕЦИАЛЬНЫХ ТЕРМИНОВ
АО – Акционерное общество
РК – Республика Казахстан
АФН – Агенство финансового надзора
МСБ – малый и средний бизнес
НБ РК – Национальный банк Республики Казахстан
ОЭСР – Организация экономического сотрудничества и развития
НОСТРО - счет, который банк имеет у своего иностранного банка-корреспондента и на котором учитываются все его расходы и поступления.
США – Соединенные Штаты Америки
Дт - дебет
Кт - кредит
тыс. – тысяч
млн. – миллион
млрд – миллиард
ВВЕДЕНИЕ
Актуальность темы исследования. Кредитные операции составляют основу активной деятельности коммерческих банков, поскольку, во-первых, их успешное осуществление ведет к получению основных доходов, способствует повышению надежности и устойчивости банков, а неудачам в кредитовании сопутствует разорение и банкротство. Во-вторых, банки призваны аккумулировать собственные и привлеченные ресурсы для кредитования инвестиций в развитии экономики страны. Опыт свидетельствует о том, что кредитование является одним из ключевых направлений деятельности банков, определяющих их судьбу. Корректный учет кредитных операций позволяет снизить банковские риски и повысить финансовую стабильность банка.
Кредитование в банках – это соблюдение определенных практикой правил, которые включают следующие основные этапы: это рассмотрение кредитной заявки и собеседование с Заемщиком; изучение его кредитоспособности и оценка кредитного риска; подготовка и заключение кредитного договора.
1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ УЧЕТА КРЕДИТНЫХ ОПЕРАЦИЙ БАНКОВ ВТОРОГО УРОВНЯ
1.1 Сущность и значение кредитных операций
Термин “кредит” происходит от латинского “creditum” - ссуда, долг (иногда толкуют как “верую” или “доверяю”. Банк по определению является кредитной организацией, а ссуды относятся к числу самых важных видов банковских активов и приносят банкам основную часть их доходов.
Кредит возник из потребностей развития товарно - денежных отношений. Его объективной основой является движение стоимости в сфере обмена. Следовательно, кредит имеет денежную природу.
Потребность в кредите вызвана неравномерностью кругооборота индивидуальных капиталов. Он выступает в качестве формы разрешения противоречия между накоплением временно свободных денежных средств у одних экономических субъектов и потребностью в них - у других.
Банк как посредник аккумулирует временно свободные средства, формируя ссудный капитал, и предоставляет его во временное распоряжение тем лицам, которые испытывают потребность в привлечении дополнительных финансовых ресурсов на определенных условиях.
1.2 Методы кредитования и формы ссудных счетов
Основным элементом в системе банковского кредитования являются методы кредитования, т.к. они определяют ряд других элементов кредитной системы, таких, как вид ссудного счёта, способ регулирования ссудной задолженности и др.
Под методами кредитования следует понимать способы выдачи и погашения кредита в соответствии с принципами кредитования.
В дореформенный период отечественной банковской практикой были выработаны два метода кредитования: по остатку и по обороту. В настоящее время при выдаче ссуд коммерческие банки используют другие методы кредитования, опираясь на имеющийся зарубежный опыт, который также основывается на двух методах кредитования.
Сущность первого метода состоит в том, что вопрос о предоставлении ссуды решается каждый раз в индивидуальном порядке. Ссуда выдаётся на удовлетворение определённой целевой потребности в средствах. Этот метод применяется при предоставлении ссуд на конкретные сроки, т.е. срочных ссуд
1.3 Порядок выдачи и погашения кредитов в банках второго уровня
Организационная структура деятельности Банка по предоставлению кредитов предоставлена следующими органами, подразделениями и сотрудниками Банка:
Головной Банк:
а) Совет Директоров/ Правление/Комитет по управлению активами и пассивами Банка/Кредитный комитет Головного Банка/ Комитет по проблемным кредитам.
б) структурное подразделение Банка, ответственное за кредитование юридических лиц, не относящихся к финансовому сектору (далее - Служба кредитования юридических лиц);
в) структурное подразделение Банка, ответственное за кредитование юридических лиц, относящихся к финансовому сектору далее (далее - Служба казначейства);
г) структурное подразделение Банка, ответственное за кредитование физических лиц (далее - Служба розничного кредитования);
д) структурное подразделение Банка, ответственное за кредитование посредством платежных карточек (далее - Служба карточного бизнеса);
2 АНАЛИЗ КРЕДИТОСПОСОБНОСТИ ЗАЕМЩИКОВ НА АО «ТЕМIРБАНК»
2.1 Краткая характеристика банка
Акционерное Общество «Темiрбанк» зарегистрировано 26 марта 1992 года. Сегодня это универсальный финансовый институт, который предоставляет широкий спектр услуг как корпоративным, так и физическим лицам. По состоянию на 01.01.06 г. активы Банка составили 74402 млн. тенге. Чистый доход банка по итогам 2007 года составил 2617 млн.тенге. Численность персонала банка - около 1400 человек.
С 1998 года акции Темiрбанка включены в официальный листинг категории "А" Казахстанской фондовой биржи.
С 2005 года, совместно с Европейским банком реконструкции и развития (ЕБРР) на условиях стратегического партнерства, Темiрбанк управляет 46% пакетом акций ЗАО «Инэксимбанк» (Кыргызстан). Кроме этого, за пределами Казахстана с февраля 2004 года действует представительство банка в г.Москве.
Темiрбанк представлен на рынке лизинговых операций через АО Темiрлизинг (доля участия банка 59%) и как участник накопительной пенсионной системы через ОНПФ имени Д.А. Кунаева (доля участия банка - 49%).
В настоящее время филиальная сеть насчитывает около 50 точек продаж, представленных во всех областных центрах Казахстана и городах с численностью населения свыше 100 000 человек. В текущем 2006 году в соответствии с утвержденной стратегией развития банк планирует расширить сеть с целью охвата городов с численностью 50 000 жителей.
2.2 Оценка финансовой деятельности АО «ТЕМIРБАНК»
Целью анализа банковской деятельности с точки зрения ее финансовых результатов является выявление резервов роста прибыльности банка и на этой основе формулирование рекомендаций руководству банка по проведению соответствующей политики в области пассивных и активных операций.
Казахстанские методики оценки доходов и расходов коммерческих банков отличаются большим разнообразием, в соответствии с существующей практикой анализа финансового состояния. По целевому назначению их можно разделить на группы рейтинговой оценки, ранжирования по одному из показателей деятельности банка, расчета нормативов, оценки имиджа. Алгоритмы методик совершенно различны.
Рассмотрим источники формирования доходов и расходов исследуемого банка. Для этого составим таблицу табл. 1
Таблица 1 – Динамика доходов и расходов АО «Темiрбанк» за 2005-2007 гг.
2.3 Анализ бухгалтерского учета кредитов в АО «Темiрбанк»
Кредитный риск зависит от внешних (связанных с состоянием экономической среды, с конъюнктурой) и внутренних (вызванных ошибочными действиями самого банка) факторов. Возможности управления внешними факторами ограничены, хотя своевременными действиями банк может в известной мере смягчить их влияние и предотвратить крупные потери. Однако основные рычаги управления кредитным риском лежат в сфере внутренней политики банка.
Наиболее точно искомая модель расчета кредитного риска коммерческого банка выглядит следующим образом:
K3 = Kp * (R1 + R2 + … +Rn) * E : Kвл
где K3 — коэффициент риска отдельного заемщика банка;
Kp — корректирующий коэффициент, учитывающий кредитоспособность клиента (его абсолютное значение может колебаться: для клиентов 1-го класса — 1; 2-го класса — от 2 до 3; 3-го — от 4 до 5), степень рыночной самостоятельности заемщика, уровень его производственного потенциала, обеспеченность трудовыми ресурсами, состав акционеров, наличие деловой активности и организаторских качеств руководителя, достаточность собственных средств и резервных фондов, уровень просроченных ссуд за прошлый период и т.д.;
3 ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ КРЕДИТНОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ АО «ТЕМIРБАНК» В ОБЛАСТИ КРЕДИТОВАНИЯ
3.1 Влияние управления финансовыми рисками на эффективность работы банка
В условиях развития конкуренции на рынке банковских услуг повышение качества и эффективности стратегического планирования становятся наиболее важными.
Среда, в которой формировались и развиваются коммерческие банки РК, представляет сложное переплетение экономического, социального и политического кризисов, усиленных противоборством республиканских, региональных отраслевых (хозяйственных), политических и криминальных структур. Глубокий затяжной спад производства, резкое снижение доходов и покупательной способности населения, его сбережений к началу 90-х годов решающим образом сказались на финансовой стратегии банков и соответственно объектах межбанковской конкуренции.
Существует несколько видов конкуренции, и каждый вид вносит свою долю влияния на процесс формирования конкретных инновационных потребностей банка и внедрения новых банковских услуг. Говоря о конкурентоспособности банковского продукта, мы автоматически включаем в это понятие его инновационные характеристики. Современные финансовые рынки РК (не говоря уже о других странах), уже сегодня предъявляют ко всем участникам этого рынка достаточно высокие требования, в которых фактически заложены такие известные виды конкуренции, как функциональная, видовая, предметная и смешанная.
3.2 Учет доходов и расходов, связанных с предоставлением займа
1. Если клиент выплатил Банку комиссионные при получении займа (скидки), то данные доходы Банком относятся на первоначальную стоимость займа, т.е. на уменьшение основного долга займа. При этом выполняются следующие бухгалтерские записи:
Дт 1001,1050, 2203-2221
Кт 2860 «Прочие кредиторы по банковской деятельности» (отдельный лицевой счет)
2. Если Банк понес расходы, связанные с предоставлением займа – сумму премии (комиссионные затраты, выплачиваемые Банком получателю займа при получении займа), то данные расходы должны быть отнесены на первоначальную стоимость займа, т.е. на увеличение основного долга займа. При этом выполняются следующие бухгалтерские записи:
Дт 1860 «Прочие дебиторы по банковской деятельности» (отдельный лицевой счет)
Кт 2818 «Начисленные прочие комиссионные расходы»
3. Выплату премии по обязательствам перед получателями займа Банк осуществляет в сроки предусмотренные в Договоре. В зависимости от условий предоставления премии подразделяются на следующие виды:
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
1. Кредитование - это одна из доходных операций банка, поскольку тесно связана с экономическим развитием отраслей. Однако с такими операциями связан риск не возврата ссуды, которому в той или иной мере подвержены банки в процессе кредитования.
2. Практическая часть работы, посвященная анализу кредитования АО «Темiрбанк», позволяет сделать основной вывод: несмотря на наличие перспектив роста объемов кредитования, о чем говорят наблюдаемые тенденции увеличения ссудной задолженности за рассматриваемый период, излишняя жесткость и инерционность АО «Темiрбанк» в вопросах кредитования и отсутствие серьезных маркетинговых исследований кредитного рынка делают практически невозможным достижение показателей планового роста в течении ближайшего времени.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
47. Финансы. Денежное обращение. Кредит: Учебник для вузов/ Л.А.Дробозина, Л.П.Окунева, Л.Д.Андросова и др., под ред. проф. Л.А.Дробозиной. – М.: Финансы, ЮНИТИ, 1997.;
48.Худяков А. И. Финансовое право Республики Казахстан. Особенная часть. Изд. Норма-К, Алматы 2002г
49.Чекмаева Е.Н. Межбанковский кредитный рынок и его регулирование /Деньги и кредит. 1994. №5-6. с. 68-71.
50.Челноков В.А. Банки и банковские операции. – М., 1998.
Приложение 5
Объемы сумм выданных по кредитным операциям АО «Темiрбанк» за 2005-2007 гг.
