СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ.......... 3
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ИМУЩЕСТВЕННОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
1.1 Сущность имущественного налогообложения физических лиц.......... 5
1.2 Сущность, принципы и классификация налога на имущество.......... 12
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ИМУЩЕСТВЕННОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ В НК ПО АКМОЛИНСКОЙ ОБЛАСТИ
2.1 Анализ деятельности НК по Акмолинской области за 2006 год.......... 17
2.2 Анализ объемов имущественного налогообложения физических лиц в Акмолинской области.......... 38
ГЛАВА 3. ПРОБЛЕМЫ ИМУЩЕСТВЕННОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ И ПУТИ ИХ ПРЕОДОЛЕНИЯ
3.1 Проблемы имущественного налогообложения физических лиц.......... 46
3.2 Перспективы развития имущественного налогообложения физических лиц.......... 54
ЗАКЛЮЧЕНИЕ.......... 59
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ.......... 61
ПРИЛОЖЕНИЯ
ВВЕДЕНИЕ
Актуальность дипломной работы заключается в том, что налог на имущество физических лиц - это один из налогов налоговой системы Республики Казахстан, который установлен законодательством. Этим налогом облагаются основные средства, нематериальные активы, запасы и затраты, находящиеся в собственности физического лица. Налог на имущество физических лиц является одним из основных налогов налогообложения населения, поэтому он, наряду с налогом на индивидуальный подоходный налог, другими видами налогов, обеспечивающими основные поступления в бюджеты различных уровней, требует особого подхода при его рассмотрении. Кроме того, при установлении налога законами РК могут также предусматриваться региональные налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками. Налог на имущество физических лиц занимает центральное место в системе имущественного налогообложения Казахстана и вызывает определенный интерес в свете возможных изменений в порядке расчета и уплаты данного налога на основе зарубежного опыта, а также изменений, ожидаемых в области замены налога на имущество физических лиц, а также земельного налога, на налог на недвижимость ...
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ИМУЩЕСТВЕННОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
1.1 Сущность имущественного налогообложения физических лиц
С развитием рыночных отношений неуклонно расширяется круг плательщиков налогов на имущество. Имущественное налогообложение физических лиц в Республике Казахстан главным образом представлено налогами на имущество физических лиц.
Налоги на имущество физических лиц представлены двумя налогами: налог на строения, помещения, сооружения и налог на транспортные средства. Налоги на имущество физических лиц уплачиваются независимо от того, эксплуатируется имущество или нет. Главным для возникновения обязанности уплатить налог является факт собственности на имущество. Плательщиком налогов на имущество физических лиц выступает именно собственник имущества.
Многие люди, получив налоговое уведомление, удивляются тому, что оно адресовано, в том числе и их несовершеннолетним детям. Дело в том, что в соответствии с налоговым законодательством возраст не имеет значения для статуса налогоплательщика. Если несовершеннолетний ребенок является собственником части приватизированной квартиры, то он автоматически становится плательщиком налога ...
1.2 Сущность, принципы и классификация налога на имущество
Проблемным налогом для различных субъектов хозяйствования, включая и физические лица, представляет налог на имущество, поскольку он уплачивается как гражданами, так и предприятиями. В общепринятой мировой практике существуют определенные принципы функционирования налога на недвижимость, такие как нейтральность, простота и справедливость. В частности, нейтральность налогообложения означает оказание минимального воздействия на принятие экономических решений, то есть налогоплательщикам предоставлено право самостоятельно скорректировать свои действия в зависимости от стоимости недвижимости. Принцип простоты подразумевает неукоснительное соблюдение налогового законодательства. Причем налоговые расчеты по имуществу не требуют значительных затрат на осуществление контроля со стороны государства в лице налоговых органов. И наконец, справедливость понимается, как его взимание по установленным правилам исходя из возможностей и платежеспособности собственника, территории региона и других аспектов.
В отдельных странах определение базы налогообложения имущества связано с делением ее на такие категории, как:
- недвижимое (земля и связанные с ней непосредственно строения); ...
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ИМУЩЕСТВЕННОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ В НК ПО АКМОЛИНСКОЙ ОБЛАСТИ
2.1 Анализ деятельности НК по Акмолинской области за 2006 год
За 2006 год план-прогноз поступления налогов и платежей по Государственному бюджету выполнен на 107,3% , при прогнозе 22 824, 9 млн.тенге поступило 24 501,2 млн.тенге , превышение 1 676,3 млн.тенге.
Выполнение прогноза по республиканскому бюджету составило 110,6%, при прогнозе 10 052, 6 млн.тенге поступило 11 119, 4 млн.тенге[5. 2].
Выполнение прогноза по местному бюджету составило 104,8%, при прогнозе 12 772, 3 млн.тенге поступило 13381,8 млн.тенге.
Одним из показателей, характеризующим уровень экономики, является объем валового регионального продукта.
Удельный вес поступления налогов и платежей в общем объеме валового регионального продукта возрос с 14,1 % в 2001 году до 15,6% в 2006г.
В сравнении с аналогичным периодом прошлого года поступление налогов увеличилось:
- по Госбюджету на 20,7% или на 4198,8 млн.тенге
- по местному бюджету на 22,8% или на 2 281,3 млн.тенге
- по республиканскому бюджету на 18,2% или на 1917,5 млн.тенге
В сравнении с аналогичным периодом прошлого года в сопоставимом виде (поступление за 2005 год в условиях 2006 года) поступление налогов увеличилось[5. 5]:
- по Госбюджету на 20.7% или на 4198,8 млн.тенге
- по местному бюджету на 22.8% или на 2 484,3 млн.тенге
- по республиканскому бюджету на 18.2% или на 1714,5 млн.тенге
Из 104 специфик бюджетной классификации прогноз исполнен по 100, что составляет 96,2 %, в том числе по республиканскому бюджету из 40 специфик исполнен по 39 или 97,5%, по местному бюджету – из 64 специфик исполнено - 61 или 95,3% ...
2.2 Анализ объемов имущественного налогообложения физических лиц в Акмолинской области
Рассмотрим динамику поступления имущественных налогов в местные бюджеты районов и городов Акмолинской области. Для этого составим аналитическую таблицу № 2.2.1 по поступлениям платежей в местные бюджеты по физическим лицам.
Всего в местный бюджет Акмолинской области от физических лиц по имущественному налогу поступило в 2004 году – 2 779 млн. тенге, в 2005 году – 4 943 млн. тенге, в 2006 году – 5 082 млн. тенге. В 2005 году объемы платежей увеличились на 2 164 млн. тенге, в 2006 году на 139 млн. тенге по отношению к предыдущим годам. Таким образом, темпы роста в 2005 году составили 78%, в 2006 году – 3%.
Таблица 2.2.1 - Поступление по имущественному налогу физических лиц в местный бюджет по Акмолинской области в разрезе районов и городов (тыс. тенге)
Источник: Отчет об итогах Акмолинской области за 2006 год
ГЛАВА 3. ПРОБЛЕМЫ ИМУЩЕСТВЕННОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ И ПУТИ ИХ ПРЕОДОЛЕНИЯ
3.1 Проблемы имущественного налогообложения физических лиц
Несомненно, что налог на имущество может значительно увеличить налоговую нагрузку физического лица, особенно если существенную часть его имущества составляют дорогостоящие основные средства или нематериальные активы.
Однако большинством льгот по налогу на имущество, установленных законодательством, могут воспользоваться лишь физические лица, которые подпадают по ту или иную льготную категорию.
В связи с этим, особую актуальность приобретает процесс оптимизации налогообложения, который основывается на налоговом планировании в целом и подразумевает разработку ситуационных схем оптимизации налоговых платежей и организацию системы налогообложения для своевременного анализа налоговых последствий различных управленческих решений.
При этом, налоговая оптимизация может быть как перспективной (стратегической), так и по отдельным операциям.
Налоговую оптимизацию не следует путать с уклонением от уплаты налогов. Уклонение от уплаты налогов – это нелегальный путь уменьшения налоговых обязательств, основанный на уголовно наказуемом сознательном использовании методов сокрытия учета доходов и имущества от налоговых органов, а также искажения бухгалтерской и налоговой отчетности.
Налоговое же планирование заключается в разработке и внедрении различных законных схем снижения налоговых отчислений, за счет применения методов стратегического планирования хозяйственной деятельности физического лица. В условиях жестокой фискальной политики казахстанского государства на фоне продолжающего экономического кризиса и сокращения материального производства налоговое планирование позволяет физическому лицу выжить ...
3.2 Перспективы развития имущественного налогообложения физических лиц
Очередным этапом проведения налоговой реформы в Казахстане по планам Правительства должно стать принятие новых глав Налогового кодекса РК, регламентирующих имущественные налоги. К ним относятся налог на имущество организаций, налог на имущество физических лиц, земельный налог и налог на наследование и дарение. Предполагается, что новые главы будут действовать до введения налога на недвижимость, которым указанные имущественные налоги будут заменены. Отметим, что единый налог намечается ввести до 2006 года. Таким образом, принятие указанного пакета законов рассматривается Правительством как промежуточный шаг по его введению.
В настоящее время доработанные имущественные законопроекты внесены в Правительство РК. Напомним, что кабинет министров на своем заседании 27 февраля, одобрил их в целом, утвердив новые ставки налогов на имущество юридических, физических лиц, земельного налога и налога на наследование и дарение. Планируется, что проекты по новым главам Налогового кодекса будут окончательно скорректированы и представлены на рассмотрение нижней палаты парламента уже в весеннюю сессию. Как отмечают в бюджетном комитете Государственной Думы, законопроекты обязательно должны поступить на рассмотрение нижней палаты парламента в апреле, с тем, чтобы депутаты успели их рассмотреть перед версткой бюджета на очередной год ...
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
1. Налоги на имущество физических лиц исчисляются по состоянию имущества на 1 января каждого года. При переходе права собственности на строения, помещения или сооружения в течение года налог исчисляется и предъявляется к уплате первоначальному владельцу с 1 января текущего года до начала того месяца, в котором он утратил право собственности на имущество. Новый собственник имущества уплачивает налоги на имущество с момента вступления вправо собственности до момента его отчуждения. За строения, помещения и сооружения, перешедшие по наследству, налог уплачивается наследником с момента (времени) открытия наследства (день смерти наследодателя). Физическое лицо уплачивает налог на строения, помещения, сооружения с месяца, в котором был полностью внесен паевой взнос. По вновь возведенным гражданами строениям, помещениям и сооружениям налог уплачивается с начала года, следующим за их возведением. В случае, когда в течение года на месте нахождения принадлежащих физическому лицу строений, помещений или сооружений возведены новые постройки (гаражи, сараи и др.) или произведены пристройки, надстройки к основным строениям, то за такие постройки, пристройки и надстройки налог взимается с начала года, следующего за их возведением. По вновь приобретенным транспортным средствам налог уплачивается с начала года, следующего за годом их приобретения. Были рассмотрены особенности исчисления имущественного налога на физические лица, проанализировано понятие имущественного налога ...
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
30. Смит Адам Исследования о природе и причинах богатства народов. М, 1998;
31. Ужегова О. "Налоговая система и сбор налогов в Швеции" Налогоплательщик. №2-2004;
32. Федулов В. В. "Шведы под налоговым бременем". Сегодня. № 17-2004;
33. Худяков А. И. Основы теории финансового права. Алматы: Жети Жаргы, 1995;
