Уникальность: выше 50%
Содержание
Введение 3
Основная часть 4
1 Современная система налогообложения доходов предприятий в Казахстане в развитых странах 4
2 Пути совершенствования политики налогообложения корпоративного подоходного налога в целях снижения налогового бремени в Республике Казахстан 14
Заключение 24
Глоссарий 25
Список использованных источников 27
Список сокращений 28
Приложения 29
2 Пути совершенствования политики налогообложения корпоративного подоходного налога в целях снижения налогового бремени в Республике Казахстан
Соответствующие законодательному акту корпоративные налоговые ставки влияют на инвестиционные решения. Законодательные ставки важны, потому что они являются значимыми величинами, основой налогового климата государства, когда страна снижает свою законодательную ставку, она посылает сильный, открытый для бизнеса импульс мировым инвесторам [5].
Аналогично, в Казахстане ставки налогов сводятся к допустимому минимуму, увеличивая привлекательность нашей страны для бизнеса и инвестиций и уменьшая, таким образом, уклонение от налогов. С 1 января 2009 года введена ставка корпоративного подоходного налога 20%, ранее ставка КПН составляла 30% [6].
Основным наиболее важным и концептуальным моментом в Казахстане является поэтапное снижение ставки корпоративного подоходного налога (КПН). Прогнозируется снижение налогового бремени по данному виду налога поэтапно до 15% ставки. Однако это достаточно смелый шаг в области реформирования корпоративного налогообложения.
Анализ системы налогообложения прибыли корпораций заключается в выявлении тенденций практической реализации порядка налогообложения на микроуровне и макроуровне. Исходя из вышеуказанного, можно выделить несколько основных составляющих проведения аналитической работы:
1. Макроэкономический анализ, т.е. определение зависимости налоговых поступлений от макроэкономических индикаторов развития стран.
2. Микроэкономический анализ, т.е. анализ налоговых поступлений в сопоставлении с показателями экономической деятельности организации.
Использование данных направлений позволит оценить ситуацию с налоговыми поступлениями в комплексе и принять правильные системные решения по улучшению эффективности налогообложения [3, c. 261].
Анализ влияния КПН на формирование доходной части бюджета и разработка предложений по совершенствованию системы налогообложения доходов предприятий невозможны без детального изучения влияния новаций в части КПН на финансовое положение конкретных экономических субъектов.
С целью комплексного исследования экономических показателей и процессов, происходящих на предприятии налогоплательщика, нами используется инструментарий микроанализа, а именно применяются статистический и динамический факторный анализ с использованием методов цепных подстановок, а также корреляционного параметрического метода изучения связи.
Анализ проводится на предприятиях Актюбинской области Казахстана. Основным источником информации о хозяйствующих субъектах является финансовая отчетность, формируемая непосредственно на микроуровне.
Актюбинский завод хромовых соединений один из крупных заводов обрабатывающей промышленности Актюбинского региона по производству продуктов химической промышленности и переработки, а именно хромовых солей. Основными видами деятельности ТОО «ПромВестАзия» являются операции купли-продажи строительно-монтажных материалов, крепежных изделий. ИП «Фарзалиев» предлагает населению и фирмам города услуги внутренней строительной отделки помещений.
Рассмотрим влияние отдельных факторов на результативный показатель с помощью детерминированных приемов исследования. Для оценки количественного изменения уровня параметров налогообложения необходимо использовать аналитические зависимости, представляющие взаимосвязь параметров налогообложения с определяющими их факторами.
Анализ изменения суммы начисленного КПН начнем с 2012 по 2013 года, т.к. именно данный период позволит сравнить эффект от снижения ставки на микроэкономическом уровне. На основании данных бухгалтерской и налоговой отчетности ряда предприятий малого, среднего и крупного бизнеса выявим, какое количественное влияние на изменение суммы КПН оказал каждый из факторов: размер налогооблагаемой базы и изменение размера ставки КПН.
