Содержание
1. Взаимосвязь счетов цикла инвестирования и направления аудиторской проверки 3
2. Проверки на соответствие в цикле инвестирования 8
3. Тестирование системы внутреннего контроля 11
4. Проверки существу 15
Список литературы 21
1. Взаимосвязь счетов цикла инвестирования и направления аудиторской проверки
«Инвестиции – совокупность затрат, реализуемых в форме долгосрочных вложений капитала в промышленность, сельское хозяйство, транспорт и другие отрасли хозяйства. К инвестициям относятся: денежные средства, целевые банковские вклады, паи, акции и другие ценные бумаги, технологии, машины, оборудование, лицензии, в том числе и на товарные знаки, кредиты, любое другое имущество или имущественные права, интеллектуальные ценности, вкладываемые в объекты предпринимательской и других видов деятельности в целях получения прибыли (дохода) и достижения положительного социального эффекта».
Инвестиции подразделяются на финансовые и реальные. «Реальные инвестиции (капитальные вложения) вложения в основной капитал и на прирост материально-производственных запасов. В современных условиях с увеличением вещественных элементов основного капитала быстро возрастают вложения в развитие духовных производительных сил, в интеллектуальный потенциал, который становится наиболее активным элементом производства.
2. Проверки на соответствие в цикле инвестирования
При проведении аудита цикла инвестиций устанавливается соответствие применяемой на предприятии методики учета операций по вложению средств, действующим в Республике Казахстан нормативно-правовым документам для выявления имеющих место несоответствий и степени их влияния на достоверность финансовой отчетности.
При проведении аудита необходимо осуществить проверку законности и правильности отражения в бухгалтерском учете операций по выпуску, размещению и обращению ценных бумаг, а также их производных (опционы, фьючерсы, свопы и др.).
Аудитор должен знать, что при приобретении финансовые инвестиции оцениваются по покупной стоимости.
Покупная стоимость состоит из фактических затрат, включая все связанные с приобретением расходы. К расходам по приобретению относятся:
• комиссионные услуги фондовой биржи;
• комиссионные услуги брокера или дилера, в том числе банковские услуги (при условии, если банк выступает брокером или дилером).
Приобретение финансовых инвестиций по стоимости, содержащей вознаграждения, дивиденды, начисленные за период до момента приобретения, в учете отражается по покупной стоимости, уменьшенной на величину оплаченного покупателем продавцу вознаграждения.
