Содержание
Введение 3
1 Налоги, как инструмент регулирования экономики 5
1.1 Экономическая сущность и функции налогов в условиях рыночной экономики 5
1.2 Основные принципы налогообложения 8
2 Организация взимания налогов в ТОО «Роял Комфорт Караганда» 10
2.1 Экономическая характеристика предприятия 10
2.2 Налоги на добавленную стоимость 11
2.5 Индивидуальный подоходный налог 23
2.6 Социальный налог 25
2.7 Земельный налог 26
2.8 Налог на транспортные средства 28
2.9 Налог на имущество 29
Заключение 31
Список литературы 33
1 Налоги, как инструмент регулирования экономики
1.2 Основные принципы налогообложения
Принципы налогообложения. В налоговой сфере применяются базовые идеи и положения, которые называются принципами налогообложения. Налоговое законодательство Республики Казахстан основывается на принципах:
1) Обязательности уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет. Налогоплательщик обязан исполнять налоговые обязательства в соответствии с налоговым законодательством в полном объеме и в установленные сроки.
2) Принцип определенности налогообложения. Налоги и другие обязательные платежи в бюджет Республики Казахстан должны быть определенными. Определенность налогообложения означает возможность установления в налоговом законодательстве всех оснований и порядка возникновения, исполнения и прекращения налоговых обязательств налогоплательщика.
3) Справедливости налогообложения. Налогообложение в Республике Казахстан является всеобщим и обязательным. Запрещается предоставление налоговых льгот индивидуального характера.
2 Организация взимания налогов в ТОО «Роял Комфорт Караганда»
2.2 Налоги на добавленную стоимость
Согласно статье 230 НК РК облагаемым оборотом НДС является:
- по реализации товаров, работ, услуг в РК, за исключением необлагаемого оборота;
- по приобретению работ, услуг от нерезидента, не являющегося плательщиком налога на добавленную стоимость в РК и не осуществляющего деятельность через филиал, представительство.
Размер облагаемого оборота определяется на основе стоимости реализуемых товаров, работ, услуг исходя из применяемых сторонами сделки цен и тарифов, без включения в них НДС.
Сумма налога в ТОО «Роял Комфорт Караганда» на добавленную стоимость, подлежащего уплате в бюджет по облагаемому обороту, определяется как разница между суммой налога на добавленную стоимость, начисленного по облагаемым оборотам и суммой налога, относимого в зачет. Ставка налога на добавленную стоимость по облагаемому обороту и облагаемому импорту 12 %.
ТОО «Роял Комфорт Караганда» применяет пропорциональный метод отнесения НДС в зачет. По данным декларации по НДС за 1 кв. 2014 г. сумма НДС, не подлежащая отнесению в зачет, составила 410 000 тенге, за 2 кв. 2014 г. - 105 000 тенге, за 3 кв. 2014 г. - 210 000 тенге, за 4 кв.2014 г. - 250 000 тенге.
Кроме того, в первом квартале 2014 г. в качестве вклада в уставный капитал дочернего предприятия было внесено оборудование, сумма НДС. ранее отнесенная в зачет, при корректировке составила - 200 тыс. тенге.
В налоговом регистре вышеназванные суммы отражаются в следующем порядке (см. Таблицу 1):
