Содержание
Введение 3
1. Характеристика форм собственного капитала 4
1.1. Уставный капитал 4
1.2. Добавочный и резервный капитал 6
1.3. Нераспределенная прибыль и фонды специального назначения 9
1.4. Субсидии, поступления и прочие резервы 11
2. Аудит собственного капитала 14
2.1. Задачи и источники информации аудиторской проверки собственного капитала 14
2.2. Аудит уставного капитала 15
2.3 Аудит паевого фонда 19
Заключение 22
Список использованной литературы 24
2.2 Аудит уставного капитала
Проверка учредительных документов, учетных и отчетных данных о формировании уставного капи¬тала осуществляется по следующей программе:
• проверка наличия и формы учредительных документов;
• соответствие содержания учредительных документов требованиям законодательных и нормативных актов;
• полнота и соблюдение сроков внесения уставного капитала;
• проверка денежной оценки стоимости имущества, вносимого учредителями в оплату акций при учреждении акционерного общества;
• проверка налогообложения средств, переданных в Уставный капитал организации ее учредителями;
• проверка законности видов деятельности;
• соответствие размера уставного капитала данным учредительных документов и законодательству Республики Казахстан;
• полнота и правильность формирования уставного капитала;
• соблюдение законодательно установленных сроков для окончательных расчетов по оплате уставного капитала;
• оценка правильности отражения в учете формирования уставного капитала;
• установление реальности внесения сумм в Уставный капитал;
• обоснованность изменений величины уставного капитала.
Для проверки на соответствие нормативным актам должен быть сформирован пакет документов, регулирующих установленные правила учета уставного капитала. Такой пакет комплектуется с учетом специфики деятельности клиента.
При ознакомлении с учредительными документами аудитор выясняет:
- какие виды деятельности предусмотрены учредительными документами;
- соответствуют ли осуществляемые виды деятельности учредительным документам;
виды деятельности, подлежащие лицензированию.
По видам деятельности, подлежащим лицензированию, проверяется наличие лицензий и сроки их действия, так как право организации осуществлять такие виды деятельности возникает с момента получения лицензии или в указанный в ней срок и прекращается по истечении срока ее действия. Деятельность, осуществляемая без соответствующих лицензий, считается незаконной. Если организация была создана одним учредителем, то она действует на основе устава, который должен быть утвержден этим учредителем. Ознакомление с учредительными документами позволяет аудитору определить, кто является собственником, и уточнить, в интересах каких пользователей проводится проверка.
Если организация создавалась несколькими учредителями, то должен быть заключен учредительный договор, а устав должен быть утвержден учредителями.
Список использованной литературы
1 Закон Республики Казахстан «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» от 28.02.2007 года (с изменениями и дополнениями по состоянию на 09.04.2016 г.).
2 Методические рекомендации по применению международного стандарта бухгалтерского учета (IAS). Лем, 2010
3 И.А. Бланк Управление прибылью «Ника-Центр» «Эльга» Киев 2008 г. - с.149Ж
4 Ж.С. Толпаков Финансовый учет. Учебное пособие. Караганда 2013г.
5 Э.С. Хендриксен, М.Ф. Ван Бреда Теория бухгалтерского учета. М: Ф и С. 1997 с.248
6 Б. Нидлз, Х. Андерсон, Д.Колдуэлл Принципы бухгалтерского учета. М. : Ф и С, 1997. с. 291.
7 Мизюкаева Л.Н. САР Финансовый учет 1. Учебное пособие на основе МСФО. 2011. – с.51
8 Кеулимжаев К.К. Финансовый учет на предприятии Учебник А-ты Экономика. 2009. с.229
9 В.В. Ковалев, О.Н. Волкова Анализ хозяйственной деятельности предприятия. М. Проспект. 2010. с. 325
10 М.С. Ержанов, А.А. Нурумов Финансовая отчетность казахстанских предприятий. А-ты «Экономика» Учебное пособие 2011. – с.102
