Содержание
Введение.......... 3
Глава 1. Теоретические аспекты налоговых режимов для юридических лиц
1.1 Сущность, значение налогообложения юридических лиц.......... 5
1.2 Классификация налоговых режимов.......... 14
1.3 Зарубежный опыт налогообложения юридических лиц.......... 20
Глава 2. Учет и анализ налогообложения ТОО «Спасское 1»
2.1 Анализ налогообложения на ТОО «Спасское-1».......... 32
2.2 Учет расчетов с бюджетом по налогам на ТОО «Спасское-1».......... 37
Глава 3. Пути оптимизации учета процессов налогообложения ТОО «Спасское 1»
3.1 Совершенствование учета расчетов по уплате налогов.......... 51
3.2 Пути минимизации объемов налогов на ТОО «Спасское 1».......... 54
Заключение.......... 68
Список использованной литературы.......... 70
Введение
Актуальность дипломной работы: проблема налогов является одной из наиболее сложных и противоречивых, и, к сожалению, сегодня еще рано говорить об идеальности введенной в действие налоговой системы, обеспечивающей полную социальную защиту интересов и законных прав налогоплательщика. В свою очередь последние изыскивают изощренные формы неуплаты, “ положительный опыт” которых затем распространяется в различных кругах общества, что обеспечивает недопоступление налогов в государственную казну. В целом проводимые преобразования в данной области носят характер “разветвления” системы налогов и сборов, хотя нельзя не сказать о предпринимаемых государством попытках приближения их к реальной действительности.
Практика последней рыночной экономики показала, что основной источник бюджетного финансирования, которым являются налоги, явно оскудел. И не оттого, что налогов стало меньше или совокупная сумма уменьшилась. Просто участились случаи так называемого “уклонения” от налогов. Сама система налогообложения дает к тому всяческие поводы, ибо, чем больше льгот, тем больше желающих их получить любыми законными и незаконными путями ...
Глава 1. Теоретические аспекты налоговых режимов для юридических лиц
1.1 Сущность, значение налогообложения юридических лиц
Налогом является установленный государством (в лице уполномоченного органа) в одностороннем порядке и в надлежащей правовой форме обязательный безвозмездный платеж, взимаемый с юридических и физических лиц в форме отчуждения принадлежащим им на праве собственности тех или иных денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и/или муниципальных органов.
Налоги зачисляются в бюджет: республиканский и местные.
Налоги уплачиваются в тенге, за исключением случаев, когда предусмотрена натуральная форма уплаты роялти по предприятиям отраслей добывающей промышленности.
К общегосударственным налогам относятся: корпоративный подоходный налог, индивидуальный подоходный налог, социальный налог, налог на добавленную стоимость, акцизы, сбор за регистрацию эмиссии ценных бумаг, специальные платежи и налоги недропользователей.
К местным - земельный налог, налог на имущество юридических и физических лиц, налог на транспортные средства, сбор за регистрацию физических и юридических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью, сборы за право занятия отдельными видами деятельности, сбор с аукционных продаж. Суммы указанных налогов и сборов зачисляются в доходы местных бюджетов ...
1.2 Классификация налоговых режимов
Существуют: общеустановленный и специальные налоговые режимы.
В соответствии с налоговым законодательством в Республике Казахстан взимаются налоги, которые являются регулирующими источниками государственного бюджета (суммы отчислений по ним поступают в доходы соответствующих бюджетов в порядке, определяемом законом о республиканском бюджете на очередной год), сборы, платы, государственные пошлины и таможенные платежи, являющиеся доходными источниками как республиканского, так и местных бюджетов.
К налогам относятся:
- налог на добавленную стоимость;
- акцизы;
- корпоративный подоходный налог;
- индивидуальный подоходный налог;
- налог на имущество;
- земельный налог;
- налог на транспортные средства;
- налоги и специальные платежи недропользователей;
- социальный налог.
Сборы включают:
- Сбор за государственную регистрацию юридических лиц.
- Сбор за государственную регистрацию индивидуальных предпринимателей.
- Сбор за государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним ...
1.3 Зарубежный опыт налогообложения юридических лиц
Проведение реформ в Казахстане в значительной мере осложняется отсутствием эффективных программ в области развития мелкого предпринимательства. В этой связи, как нам представляется, было бы полезно критически осмыслить опыт зарубежных стран, где существуют различные формы собственности и государство уделяет серьезное внимание малому бизнесу.
Интерес к малому бизнесу усилился в Великобритании в начале 70-х годов, когда консервативное правительство Э.Хита сформировало комиссию Болтона (1971 г.) для обследования ситуации в секторе мелкого предпринимательства и выработки соответствующих рекомендаций. В период последнего правления консерваторов были созданы максимально благоприятные условия для оживления частного предпринимательства. Сектор мелких и средних предприятий (96% которого составляют фирмы с числом занятых менее 20 человек)1 органично вписался в структуру рыночной экономики, став необходимым условием ее существования. Не последнюю роль в развитии малого бизнеса сыграло стремление консерваторов представить Великобританию "нацией собственников", обеспечив себе, таким образом, массовую поддержку избирателей[7; c. 19].
Правительство лейбористов, сменившее консерваторов в мае 1997 г., продолжает поддерживать принятые ранее законы и программы по созданию и сохранению малого бизнеса ...
ГЛАВА 2. УЧЕТ И АНАЛИЗ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ТОО «СПАССКОЕ 1»
2.1 Анализ налогообложения на ТОО «Спасское-1»
Деятельность ТОО «Спасское-1» регулируется Гражданским Кодексом Республики Казахстан, Законом Республики Казахстан «О товариществах с ограниченной и дополнительной ответственностью» от 22.04.1998 г.
ТОО «Спасское-1» регистрируется в сфере товарищества с ограниченной ответственностью.
Полное и сокращенное наименование товарищества на государственном, русском и английском языках: «Спасское-1».
Товарищество с ограниченной ответственностью «Спасское-1»: «Спасское-1» ЖШС: ТОО «Спасское-1».
Место нахождения ТОО «Спасское-1»: Акмолинская область, Сандыктауский район, с. Спасское.
Товарищество осуществляет следующие виды деятельности:
- производство, переработка, хранение, реализация сельскохозяйственной продукций;
- производство и реализация всех видов строительных материалов;
- строительные, ремонтные, отделочные и монтажные работы;
- производство и реализация товаров народного, столярных изделий, продуктов питания развитие сети общественного питания;
- коммерческая, оптово – посредническая, торгово–закупочная, внешне – экологическая деятельность, консультативные услуги;
- закуп, хранение, переработка реализация ГСМ;
- совершения бартерных и торговых операций; ...
2.2 Учет расчетов с бюджетом по налогам на ТОО «Спасское-1»
Расчеты ТОО «Спасское-1 с бюджетом учитываются в подразделе 63 «Расчеты с бюджетом», который в свою очередь имеет счета:
- 3110 «Корпоративный подоходный налог к выплате»
- 4310 «Отсроченный корпоративный подоходный налог»
- 3130 «Налог на добавленную стоимость»
- 3150 «Социальный налог»
- 3160 «Земельный налог»
- 3180 «Налог на имущество»
- 3170 «Налог на транспортные средства»
- 3190 «Прочие налоги, сборы и обязательные платежи в бюджет»
Расчеты по социальному налогу учитываются на счете 3150 Плана счетов ТОО «Спасское-1».
Расчет по обязательным пенсионным взносам в ГНПФ учитывается на счете 3360.
Организация учета расчетов с бюджетом в ТОО «Спасское-1» производится следующим образом по рис. 2.3.3
Рисунок 2.3.3 – Схема организации учета расчетов с бюджетом на ТОО «Спасское-1»
Рассмотрим порядок исчисления и уплаты в бюджет основных видов налогов в ТОО «Спасское-1».
Корпоративный подоходный налог.
В Налоговом Кодексе Республики Казахстан введено понятие корпоративный подоходный налог, механизм действия и особенности которого представлены в рис. 2.3.3;
Как видно из рис. 2.3.3, одним из важных понятий, лежащих в основе деления данного налога, является резиденство, которое подразумевает конечную налоговую ответственность юридического лица по месту нахождения, т.е. на территории Республики Казахстан.
ТОО «Спасское-1»- является плательщиком корпоративного подоходного налога. Для определения налогооблагаемого дохода каждый налогоплательщик должен организовать налоговый учет совокупного годового дохода, вычетов и убытков ...
Глава 3. Пути оптимизации процессов налогообложения ТОО «Спасское 1»
3.1 Совершенствование учета расчетов по уплате налогов
Являясь одним из первых государственных предприятий, которые в масштабе нашей страны выполняет роль бывших при Советском Союзе заготовительных и перерабатывающих предприятий на данном этапе своего становления осуществляет свою деятельность за счет кредитных средств государства. При этом следует учитывать, что возврат кредитных средств хоть идет согласно графику поэтапно, но в месте с тем выплата процентов исчисляется по плавающей ставке, что крайне негативно сказывается на деятельности предприятия. В отношении предприятий-товаропроизводителей в данное время действует фиксированная ставка по подоходному налогу с юридических лиц, что совсем не стимулирует такие предприятия на расширение своего производства, а имеет обратный эффект, т.е. главной задачей налогоплательщиков является сокрытие своих доходов и увеличение расходов. В налоговом законодательстве предусмотрена прогрессивная шкала по подоходному налогообложению физических лиц, и эта мера оправдана, т.к. чем больше человек имеет доходов, тем больше он должен заплатить в бюджет.
Относительно предприятий, в зависимости от величины их налогооблагаемой базы, по подоходному налогу с юридических лиц следует также разработать шкалу, но уже с регрессивными ставками, т.е. чем больше величина налогооблагаемого дохода, тем ниже ставка налога. Данная мера позволит направить дополнительные денежные средства на расширение производства, улучшение социального обеспечения работников, укрепление финансовой устойчивости предприятия ...
3.2 Пути минимизации объемов налогов на ТОО «Спасское 1»
Расходы государства и налогоплательщиков, связанные с взиманием налогов должны быть многократно меньше сумм налоговых поступлений, в противном случае на финансирование основных расходов государства мало что останется. Хотя проблема усовершенствования и минимизации расходов по сбору налогов не является наиглавнейшей, о ней нельзя забывать, так как совершенствуя эту стадию обращения налоговых средств, повышая ее эффективность, можно усовершенствовать в целом весь процесс сбора налогов. Кроме того, необходимо максимизировать общую массу доходов от налогов, а не ставки последних. Это требование совершенно справедливо, так как достижение максимальной эффективности достигается в большинстве случаев путем качественного скачка (совершенствование процесса сбора налогов, устранение возможности к неуплате), а не количественного увеличения (в данном случае ставок налогов).
Блокирование тенденции к уклонению от уплаты налогов. При введении того или иного налога и установлении процедур его взимания необходимо обеспечить невозможность уклонения от его уплаты ...
Заключение
Налоги - основной источник образования государственных финансов через изъятие в виде обязательных платежей части общественного продукта. При этом налогообложение как элемент экономической культуры присуще всем государственным системам как рыночного, так и нерыночного типа хозяйствования. В связи с этим о налогообложении можно говорить как о феномене человеческой цивилизации, как о ее неотъемлемой части.
Налоговые системы прошли многолетний путь развития: от личного подоходного и поимущественного обложения до разветвленной системы региональных и местных налогов. В современном цивилизованном обществе налоги — основная форма доходов государства. Однако надо отметить, что, помимо сугубо финансовой функции, налоговый механизм используется для экономического воздействия государства на общественной воспроизводство, его динамику и структуру, на состояние научно-технического прогресса. В то же время следует признать, что человечество до сих пор не придумало идеальной налоговой системы. Финансовая наука и поныне не может однозначно ответить на многие налоговые вопросы, а постоянные налоговые реформы почти во всех развитых странах свидетельствуют о перманентном процессе создания справедливой, соразмерной и обоснованной системы налогообложения. Такие процессы не обошли стороной и нашу республику ...
Список использованной литературы
40. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. М.: ИП Экоперспектива,2000 г.
41. Сурашов "Налоговые проблемы" // Финансы Казахстана.2002 г. № 5;
42. Тадисеянов Б. "Работа с налогоплательщиками требует переосмысления // Финансы Казахстана1999 г. № 3 с 45-49;
43. Тлеулесов Б. "О совершенствовании системы мониторинга" // Вестник МФ РК 2004г. № 2 ноябрь с. 14;
44. Финансовая концепция и ее взаимодействие с органами государственной власти // Налоговый эксперт.2002 г. № 10 с. 8;
45. Худяков А. И., Наурызбаев И. С. Налоги: понятие, элементы. Алматы1999 г.
