СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ. 4
1 ТЕОРЕТИКО-МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТА И АУДИТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ. 6
1.1 Понятие и виды денежных средств на предприятии. 6
1.2 Задачи и основы организации учета денежных средств на предприятии. 12
1.3 Назначение и методы формирования отчетов о движении денежных средств 19
2 ОРГАНИЗАЦИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ НА ПРИМЕРЕ АО «RG BRANDS». 24
2.1 Характеристика финансово-хозяйственной деятельности АО «RG Brands». 24
2.2 Финансовый учет денежных средств АО «RG Brands». 33
2.3 Бюджетирование денежных средств АО «RG Brands». 40
3 АУДИТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ НА ПРЕДПРИЯТИИ.. 48
3.1 Разработка плана и программы аудиторской проверки денежных средств. 48
3.2 Аудиторская проверка денежных средств и составление отчета. 53
3.3 Основные направления совершенствования внутренней системы аудита и управления денежными потоками на предприятии. 60
ЗАКЛЮЧЕНИЕ. 63
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ.. 66
ПРИЛОЖЕНИЯ. 69
1 ТЕОРЕТИКО-МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТА И АУДИТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ.
1.1 Понятие и виды денежных средств на предприятии.
Показатели для определения типа финансовой устойчивости рассчитываются по балансу предприятия. Изменение типа финансовой устойчивости есть следствие изменений соответствующих статей баланса. Одним из возможных и эффективных, инструментов их исследования является анализ циклов денежных потоков.
По мнению Савицкой Г.В., непрерывный процесс движения денежных средств во времени представляет собой денежных поток, который образно сравнивают с системой "финансового кровообращения", обеспечивающей жизнедеятельность организации [9].
С мнением Савицкой Г.В. о том, что финансовые потоки являются «финансовым кровообращением» организации сложно не согласится, ведь не одна организация не может существовать без движения денежных средств, а грамотное распределение денежных потоков влияет на все основные показатели финансовой деятельности организации такие как: ликвидность, платежеспособность, рентабельность, финансовая независимость.
Управление денежными потоками играет важную роль в развитии организации, для определения и наглядности факторов, влияющих на управление денежных потоков, составим Рисунок 1 и определим какие этапы, преодолевает организация при управлении денежными потоками.
1.2 Задачи и основы организации учета денежных средств на предприятии
Наибольший объем операций с наличностью осуществляется через расчетный счет обслуживающего предприятие банка. Это и сдача выручки на расчетный счет, и получение денег на выплату заработной платы, командировочных и т.д. Полнота сдачи денег в банк сверяется показателями расходного ордера, отчета кассира, выписки банка, квитанции банка, все они должны быть тождественны друг другу.
Получение денег с расчетного счета сверяется по приходному ордеру, выписке банка, корешку чековой книжки, кассовой книге и корешку приходного ордера, прилагаемого к выписке банка. Показатели этих документов должны совпадать по сумме.
Руководитель организации должен установить сроки проведения внезапной проверки кассы и состав комиссии, при этом проверка проводится не реже одного раза в квартал. Понятно, что о дате проведения проверки должны знать только руководители и члены комиссии, в противном случае говорить о внезапности проверки не приходится [17].
Инвентаризация кассы проводится с полным полистным пересчетом всех денежных купюр, ценных бумаг, денежных документов, бланков строгой отчетности по видам с указанием в акте названия, номера, серии и номинальной цены и проверкой других ценностей, находящихся в кассе. При подсчете фактического наличия денежных знаков и других ценностей в кассе принимаются к учету наличные деньги, ценные бумаги (акции, облигации, чеки, векселя и другие документы, выпускаемые в соответствии с законодательством в качестве ценных бумаг).
Денежная наличность включается в акт по купюрам и сумме. Заявления кассира о наличии в кассе денежных средств и других ценностей, не принадлежащих данному субъекту, не принимаются.
В акте инвентаризации наличия денежных средств остатки находящихся в кассе денежных средств сверяются с данными учета на день инвентаризации, и определяется результат. При обнаружении инвентаризацией недостачи или излишков в акте указывается сумма.
2 ОРГАНИЗАЦИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ НА ПРИМЕРЕ АО «RG BRANDS»
2.1 Характеристика финансово-хозяйственной деятельности АО «RG Brands»
Исследуемое предприятие Акционерное Общество «RG Brands» (далее по тексту АО «RG Brands»)
АО «RG Brands» начала деятельность в 1994 году как дистрибьютор импортируемых потребительских товаров известных международных марок, заложив широкую развитую дистрибуционную сеть в основу своего развития.
С 1991 по 2001 годы компания АО «RG Brands» и начала производство соков и чая под собственными торговыми марками, стала эксклюзивным партнером Pepsi Co в Казахстане и Кыргызстане. В 2004 году Компания приобрела компанию «Kosmis» (молочный завод компании Nestle) и в 2005 году запустила производство молока под собственной маркой. «АО «RG Brands» Kazakhstan»- это казахстанская производственная компания, работающая в нескольких отраслях. Среди них - производство соков, напитков и бутилированной воды. Кроме производства, основанного на использовании всегда качественного сырья и передовых технологий, «АО «RG Brands» Kazakhstan» обладает эффективной системой дистрибуции и логистики по всему Казахстану.
АО «RG Brands» - одна из лидирующих компаний в секторе товаров активного потребления на рынке Казахстана и Центральной Азии. Компания входит в тройку индустриальных холдингов Resmi Group Ltd [36].
Миссия и ценности компании:
- Быть страстным к нашим Брендам и нашему Бизнесу;
- Думать о клиентах во всем, что мы делаем;
- Ценить и уважать каждого, опыт и авторитет;
- Постоянно совершенствоваться;
- Быть проактивным и ценить время;
- Быть ответственным за действия, результаты и добавлять ценность;
- Предоставлять дополнительную ценность команде, партнерам и акционерам.
Операционная структура АО «RG Brands» включает в себя 5 производственных площадок, 2 логистических центра и 12 торговых филиалов в Казахстане, Кыргызстане и Узбекистане. «АО «RG Brands» Kazakhstan», осуществляющий свою деятельность на рынке FMCG (Fast Moving Consumer Goods), в своём товарном портфеле держит 16 брендов самых разных категорий. Эти бренды является известными как на территории Республики Казахстан, так и в других странах СНГ. Бренды делятся на собственные, разработанные и внедрённые группой маркетологов предприятия, и франчайзинговыe, которые были приобретены у западных предприятий, и существующих на нашем рынке благодаря тому, что было приобретено разрешение на их производство и реализацию на территории нашей станы.
Каждый бренд предприятия является уникальным, оригинальным и эксклюзивным. Каждый бренд был разработан в разные годы. Бренды приобретённые франшизой:
- Сок «Gracio»,
- Напиток «LiptonIceTea»,
- Газированные напитки «Pepsi», «7UP», «Mirinda».
Бренд «A’SU» был разработан в 2010 году, после исследования рынка минеральной воды. Дизайн и этикетка была разработана одним из самых известных рекламных агентств. Идея разработки бренда «Aport» возникла у Председателя Правления, которая была реализована летом 2011 года.
Операционная структура управления «АО «RG Brands» Kazakhstan» включает в себя 4 производственных площадок, 2 логистических центра и 18 торговых филиалов в Казахстане, Кыргызстане, Узбекистане, Туркменистане и Таджикистане. На рисунке 3 представлена структура АО.
Организационная структура бухгалтерии АО «RG Brands» представлена на рисунке 4.
