Содержание
Введение. 3
1 Организационно-экономическая характеристика ООО «Компьютерный Сервис» 5
2 Организация бухгалтерского учета и оценка учетной политики ООО «Компьютерный Сервис». 8
3 Учет кассовых операций и расчетов. 9
4 Учет материально-производственных запасов (МПЗ) 15
5 Учёт труда и расчётов по его оплате. 20
6 Учет основных средств и их амортизации. 24
7 Налогообложение. 32
8 Учет доходов, расходов и финансовых результатов. 34
Заключение. 37
Список использованных источников. 39
Введение
Объектом является - ООО «Компьютерный Сервис».
Целью преддипломной практики является закрепление ключевых компетенций, приобретение практических навыков и опыта профессиональной деятельности по обучаемой специальности, а также сбора материалов для отчёта по практике и будущей выпускной квалификационной работы.
Исходя из поставленных целей, можно сформировать следующие задачи производственной практики:
1) Изучить хозяйственную деятельность и дать общую характеристику ООО «Компьютерный Сервис».
2) Собрать, обобщить, проанализировать и систематизировать информацию по организации бухгалтерского учета и учетной политики ООО «Компьютерный Сервис».
3) Изучить учет кассовых операций и расчетов в ООО «Компьютерный Сервис».
4) Рассмотреть бухгалтерский учет материально-производственных запасов (МПЗ) в исследуемом предприятии.
5) Охарактеризовать бухгалтерский учет по оплате труда.
6) Дать оценку бухгалтерскому учету основных средств и их амортизации в ООО «Компьютерный Сервис».
7) Изучить систему налогообложения рассматриваемого предприятия;
8) Проанализировать ведение бухгалтерского учета доходов, расходов и финансовых результатов ООО «Компьютерный Сервис».
1 Организационно-экономическая характеристика ООО «Компьютерный Сервис»
В качестве объекта исследования выбрано ООО «Компьютерный Сервис» осуществляющее свою деятельность 10 октября 2002 года в г. Москве. Организационная структура ООО «Компьютерный Сервис» представлена на рисунке 1.
Рисунок 1. Организационная структура ООО «Компьютерный Сервис»
Величина выручки от реализации за 2017 выросла на 11540 тыс. руб. по сравнению с 2016 г.
В целом для предприятия рост выручки от реализации является положительным фактором, поскольку в дальнейшем может привести к увеличению прибыли (рисунок 2).
Рисунок 2. Динамика выручки и себестоимости в ООО «Компьютерный Сервис» за 2015-2017 гг.
2 Организация бухгалтерского учета и оценка учетной политики ООО «Компьютерный Сервис»
Бухгалтерский учет на исследуемом предприятии, как и на других предприятиях, основывается на единых методологических принципах, установленных Положением по бухгалтерскому учету и бухгалтерской отчетности в РФ, Налоговым Кодексом РФ и правилами, определенными порядками их применения, установленными в Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета (утверждённой Приказом от 31 октября 2000 г. № 94н).
Структура бухгалтерии показана на рисунке 3.
Рисунок 3. Структура бухгалтерии ООО «Компьютерный Сервис»
3 Учет кассовых операций и расчетов
ООО «Компьютерный Сервис» учитывает движение денежных средств на счете 50 «Касса» (50-1 «Касса организации»).
Руководителем практики мне было предложено заполнить журнал регистрации хозяйственных операций за январь 2017 г., где была использована корреспонденция счетов по учету кассовых операций и расчетов (табл. 1).
Таблица 1 - Журнал регистрации хозяйственных операций в ООО «Компьютерный Сервис» за январь 2017г.
Рассмотрим приход и расход денежных средств в ООО «Компьютерный Сервис» на примере динамики трех лет. Корреспонденция счетов операций по дебету счета 50 «Касса» за 2015-2017 гг. представлены в н таблице 2.
Таблица 2 - Операции по дебету счета 50 «Касса» в ООО «Компьютерный Сервис» за 2015-2017 гг. (тыс. руб.)
Разберем кассовые операции ООО «Компьютерный Сервис».
В ООО «Компьютерный Сервис» за день по ККМ прошло 57 890 руб.
Эта выручка в конце рабочего дня была передана в бухгалтерию на основании приходного кассового ордера.
В бухгалтерии ООО «Компьютерный Сервис» проведены проводки:
В результате прохождения практики я научилась делать выписки из отчетов кассира.
Пример выписки кассира из отчетов ООО «Компьютерный Сервис» представлен в таблице 3 за январь 2017 год.
Таблица 3 - Выписка из отчетов кассира ООО «Компьютерный Сервис» за январь 2017 г.
По заданию практики мне необходимо было составить корреспонденцию счетов по выписке из отчетов кассира ООО «Компьютерный Сервис» за январь 2017 г.
Корреспонденция счетов по выписке из отчетов кассира ООО «Компьютерный Сервис» за январь 2017 г. представлена в таблице 4.
Таблица 4 - Корреспонденция счетов по выписке из отчетов кассира ООО «Компьютерный Сервис» за январь 2017 г.
4 Учет материально-производственных запасов (МПЗ)
В результате прохождения практики в ООО «Компьютерный Сервис» мною был разработан график документооборота, отражающим процесс движения материалов. Пример графика документооборота ООО «Компьютерный Сервис» в части МПЗ представлен в таблице 5.
Таблица 5 - Пример графика документооборота ООО «Компьютерный Сервис» в части МПЗ на январь 2017 года
В соответствии с заданием производственной практики мною были составлены бухгалтерские записи по поступлению материалов в ООО «Компьютерный Сервис» в качестве вклада в уставной капитал (табл. 6).
Таблица 6 - Бухгалтерские записи по поступлению материалов в ООО «Компьютерный Сервис» в качестве вклада в уставной капитал
Под отпуском материалов в производство понимается их выдача со склада непосредственно для изготовления продукции, а также отпуск материалов для управленческих нужд организации. Отпуск материалов на склады подразделений организации рассматривается как внутреннее перемещение.
Отражение в учете использования материально-производственных запасов в ООО «Компьютерный Сервис» представлена следующей корреспонденцией счетов (табл. 9)
Таблица 9 - Отражение в учете использования материально-производственных запасов в ООО «Компьютерный Сервис»
5 Учёт труда и расчётов по его оплате
В таблице 10 представлена корреспонденция счетов по операциям начисления заработной платы, других выплат и удержаний из начисленных выплат за апрель 2016 г.
Таблица 10 – Корреспонденция счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» в ООО «Компьютерный Сервис», за I кв. 2017 г.
Приведем пример расчета отпускных сотруднику компании ООО «Компьютерный Сервис»:
А.В. Пашина работает офис-менеджером в ООО «Компьютерный Сервис», применяющем УСН. В марте 2016 года ей была начислена премия за I квартал – 7000 руб., а в апреле 2016 года – премия за апрель в сумме 3000 руб. Премии выданы согласно положению о премировании.
С 14 мая 2016 года дизайнер уходит в отпуск на 14 дней. Расчетный период (с 1 мая 2017 года по 30 апреля 2016 года) отработан не полностью, поскольку в марте 2017 года сотрудница 5 рабочих дней болела.
6 Учет основных средств и их амортизации
Схематично порядок документирования поступления основных средств представлен на рисунке 3.
Рисунок 3. Документальное оформление операций по поступлению основных средств в ООО «Компьютерный Сервис»
ООО «Компьютерный Сервис» приобрело в качестве основного средства кондиционер промышленный, стоимостью 58764 руб. Монтаж кондиционера произвела организация ООО «Электрострой», стоимость работ 12000 (без НДС). ООО «Компьютерный Сервис» дополнительно оплатило счет. Бухгалтер ООО «Компьютерный Сервис» принял кондиционер к учету и сделал проводки (таблица 12).
Таблица 12 - Корреспонденция счетов по приобретению основного средства, требующего монтажа в ООО «Компьютерный Сервис»
