Оглавление
Введение........ 3
Глава 1. Теоретические аспекты налогообложения недропользователей в Казахстане
1.1 Налогооблажение недропользователей......... 5
1.2 Налоги для недропользователей: ставки и порядок уплаты........ 6
1.3 Особенности налогообложения деятельности, осуществляемой в рамках контракта о разделе продукции........ 13
Глава 2. Пути совершенствования налогообложения недропользователей
2.1 Проблемы налогообложения недропользователей в Казахстане........ 16
2.2 Анализ налоговой нагрузки на недропользователей в свете изменений налогового законодательства Казахстана........ 21
Заключение........ 29
Список использованной литературы........ 30
Приложения
Введение
Система недропользования Республики Казахстан, направленная как на удовлетворение потребностей внутреннего рынка в ресурсах сырья, так и обеспечивающая значительную часть бюджетных поступлений, затрагивает самые различные отношения: экономические, политические, социальные, природоохранные и многие другие. В связи с этим важное значение имеет правовое регулирование данной сферы во избежание неблагоприятных последствий, вызванных пробелами в законодательном урегулировании отдельных аспектов недропользования. Для достижения этой цели требуется взвешенный, терпеливый и целеустремленный подход.
Глава 1. Теоретические аспекты налогообложения недропользователей в Казахстане
1.1 Налогооблажение недропользователей
Недропользователь субъект предпринимательской деятельности независимо от формы собственности, в том числе юридическое лицо и гражданин другого государства, если законодательством РК он наделен правом заниматься соответствующим видом деятельности при пользовании недрами.
Недропользование — это использование недр для регионального геологического изучения, включающее работы, направленные на общее геологическое изучение недр, в том числе поиски и оценку месторождений полезных ископаемых; для разведки и добычи полезных ископаемых, в том числе использования отходов горно-добывающих и связанных с ним перерабатывающих производств; для строительства и эксплуатации подземных сооружений, не связанных с добычей полезных ископаемых; для образования особо охраняемых геологических объектов; сбора минералогических, палеонтологических и других геологических коллекционных материалов.
1.2 Налоги для недропользователей: ставки и порядок уплаты
Плательщиками налога на сверхприбыль являются недропользователи, за исключением осуществляющих деятельность по контрактам о разделе продукции, на добычу общераспространенных полезных ископаемых и подземных вод, а также строительство и эксплуатацию подземных сооружений, не связанных с разведкой и добычей, при условии, что данные контракты не предусматривают добычу других видов полезных ископаемых.
Объект обложения
Объектом обложения налогом на сверхприбыль является часть чистого дохода недропользователя по каждому отдельному контракту за налоговый период, в котором отношение накопленных доходов к накопленным расходам выше 1,2.
Ставки налога на сверхприбыль устанавливаются в следующих размерах:
Таблица 1
Ставки налога на сверхприбыль
1.3 Особенности налогообложения деятельности, осуществляемой в рамках контракта о разделе продукции
Контракт о разделе продукции является договором, в соответствии с которым Республика Казахстан предоставляет недропользователю на платной основе на определенный срок право на проведение операций по недропользованию, включая нефтяные операции на контрактной территории, и ведение связанных с этим работ за его счет.
Контракт о разделе продукции должен содержать следующие основные условия:
- определение общего объема добытой продукции, прошедшей пункт замера, и ее стоимости;
- определение части добытой продукции, которая передается в собственность недропользователю для возмещения затрат на выполнение работ по контракту (компенсационная продукция);
- определение части добытой продукции, подлежащей разделу после вычета компенсационной продукции (прибыльной продукции);
- доли раздела (процента) между Республикой Казахстан и недропользователем;
Глава 2. Пути совершенствования налогообложения недропользователей
2.1 Проблемы налогообложения недропользователей в Казахстане
Налогообложение недропользователей одна из актуальнейших проблем инвесторов на территории Казахстана. Заключив нефтяные контракты на этапе становления независимого Казахстана, заручившись гарантией стабильности налогового законодательства, иностранные инвесторы активно разрабатывали крупнейшие нефтяные месторождения Казахстана, не подозревая о возможности возникновения некоторых проблем в будущем. Одной из таких проблем на сегодняшний день является проблема исчисления и уплаты налога на сверхприбыль. В чем причина последних доначислений, произведенных налоговыми органами? Упущение разработчиков нефтяных контрактов или принципиальное решение налоговых органов?
2.2 Анализ налоговой нагрузки на недропользователей в свете изменений налогового законодательства Казахстана
В 2001-2002 гг. структура налоговых платежей предприятий добывающей промышленности была достаточно стабильной и не подвергалась каким-либо значительным колебаниям. Основу налоговой нагрузки, которая была на уровне 25-30% от объема производства недропользователей, составляли корпоративный подоходный налог, роялти и социальный налог. Их удельный вес в структуре налогов, уплаченных в 2002 году, был соответственно 47, 15 и 10%. Другие налоги и специальные платежи недропользователей, в том числе налог на сверхприбыль и доля Республики Казахстан по разделу продукции, составляли всего 2%.
В результате поправок в Налоговый кодекс, вступивших в силу в2004 г., налоговая нагрузка и структура налоговых платежей недропользователей может существенно измениться. Недропользователей коснется не только общее для всех налогоплательщиков снижение ставок индивидуального подоходного налога, НДС и социального налога, но и введение нового рентного налога на экспортируемую сырую нефть, изменение методик расчета налога на сверхприбыль и доли Республики Казахстан по разделу продукции, изменение порядка установления роялти.
Заключение
В заключение курсовой работы можно отметить, что введение рентного налога на экспортируемую сырую нефть, а также изменение методик расчета налога на сверхприбыль и доли Республики Казахстан по разделу продукции направлены на увеличение налоговых поступлений от предприятий добывающей, и в первую очередь нефтедобывающей отрасли. Налоговая нагрузка на недропользователей в значительной степени будет зависеть от мировых цен на минеральное сырье и экономических показателей каждого отдельного проекта. Как изменения налогового законодательства повлияют на экономику новых проектов и привлекательность казахстанских минеральных ресурсов для потенциальных инвесторов, покажет будущее.
Список использованной литературы
16. Есенбаев М. "Залог благополучия страны // Финансы Казахстана. 2002 № 4 с. 39-42;
17. Заболоцкий А. А. "О функциях налогообложения и о регулятивном значении налогов в экономике // Налоговый эксперт. 2002г.№ 1 с. 5-9;
18. Кадырбеков Б. "Об основных принципах регулирования налоговой системы". // Казахстан: экономика и жизнь 2002 г. № 3-4 с. 17-21;
19. Калижанов Б. У. Администрирование физических лиц // Финансы Казахстана. 2002 № 11 стр. 20-22;
