СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ........ 3
1. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ПРЕДПРИЯТИЙ В УСЛОВИЯХ РЫНКА.......... 5
1.1 Предприятие, его цели в рыночной экономике......... 5
1.2 Основные налоги, уплачиваемые предприятиями......... 8
2. НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ НА ПРИМЕРЕ ТОО «КРЫМСКОЕ»........ 12
2.1 Организационно-экономическая характеристика предприятия......... 12
2.2 Оценка финансового состояния и финансовых результатов......... 15
2.3 Анализ динамики начисления и платежей по налогам......... 18
3. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРЕДПРИЯТИЙ.......... 24
ЗАКЛЮЧЕНИЕ......... 26
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ.......... 28
ПРИЛОЖЕНИЕ 1......... 30
ПРИЛОЖЕНИЕ 2......... 31
ВВЕДЕНИЕ
Среди множества экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику, важное место занимают налоги. В условиях рыночных отношений, и особенно в переходный к рынку период, налоговая система является одним из важнейших экономических регуляторов, основой финансово-кредитного механизма государственного регулирования экономики. Государство широко использует налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления рынка. Налоги, как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка. От того, насколько правильно построена система налогообложения, зависит эффективное функционирование всего народного хозяйства.
1. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ПРЕДПРИЯТИЙ В УСЛОВИЯХ РЫНКА
1.1 Предприятие, его цели в рыночной экономике
В настоящее время предприятия - элемент любой рыночной экономики, субъект предпринимательской деятельности, обладающий экономической и юридической самостоятельностью.
В развитой рыночной экономике предприятия многообразны. Они занимаются производством товаров, их реализацией, оказанием самых различных услуг: финансовых, посреднических, информационных, консультативных, научно-исследовательских.
<...> Однако представление о том, что в современных условиях единственной целью деятельности фирмы является получение максимальной прибыли, было бы ошибочным. Многообразием возможных положений отдельных фирм на рынке определяется различная нацеленность их функционирования. Это может быть желание выжить при определенном конкретном условии, предполагающем получение минимума прибыли; увеличение доли участия на рынке или захват нового рынка; повышение качества продукции и т.п.
1.2 Основные налоги, уплачиваемые предприятиями
Любое предприятие платит налоги. С помощью налогов государство, с одной стороны, управляет рыночной экономикой, а с другой - изымает часть доходов предприятия в бюджеты различных уровней. Налогами облагаются доходы предприятий, их имущество, обращение и потребление товаров, работ и услуг. Схема уплаты основных налогов малыми предприятиями.
1.НДС - ставка налога 16%; по продовольственным товарам - 10%; местный - 25%; объект налогообложения - обороты по реализации на территории РК товаров, выполненных работ и услуг, импортируемые товары. Сроки уплаты налога: квартальный - до 20 числа месяца следующего за отчетным кварталом. Составление расчетов по НДС производится отдельно за каждый отчетный период - месяц или квартал.
2. НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ НА ПРИМЕРЕ ТОО «КРЫМСКОЕ»
2.1 Организационно-экономическая характеристика предприятия
Одной из основных и жизнеобеспечивающих составляющих всего производства республики является сельское хозяйство. Таким образом, реформа экономики в целом не могла затронуть и сельскохозяйственное производство. За время реформ почти каждое сельскохозяйственное предприятие успело сменить форму собственности и несколько раз форму хозяйствования. Более сорока лет назад на базе ряда колхозов был организован совхоз Крыловский, в Сорочинском сельском округе, Сарыкольского района. 07.01. 1999 года КП «Крыловское» был перерегистрировано в ТОО «Крыловское». Хозяйство специализируется в основном на производстве зерна, незначительно молоко и мясо КРС.
2.2 Оценка финансового состояния и финансовых результатов
Для анализа финансового состояния и платежеспособности предприятия, проанализируем основные коэффициенты финансовой устойчивости, которые представлены в таблице 1.
Как видно из данных таблицы, в 2003 году основные коэффициенты финансового состояния ниже данных предыдущего 2002 года и несколько ниже данных 2001 года. Кроме коэффициента соотношения привлеченного и собственного капитала невысокий и к тому же снижается коэффициент независимости свидетельствует что большая часть имущества сформирована не за счет собственных, а за счет заемных средств. Об этом же свидетельствует коэффициент финансирования равный в 2003 году 0,6.
Таблица 1. Показатели платежеспособности предприятия
2.3 Анализ динамики начисления и платежей по налогам
Согласно статье 135 Налогового Кодекса Республики Казахстан налогооблагаемый доход юридического лица подлежит обложению налогом по ставке 30%. Как известно, сумма налога определится путем умножения налогооблагаемого дохода на ставку налога. Исходя из этого, можно прийти к заключению, что ставка подоходного налога с юридических лиц в данном случае остается величиной постоянной. Таким образом, величина начисленного налога будет полностью зависеть от налогооблагаемого дохода.
ТОО «Крыловское» работает в режиме «Патента», поэтому при расчете стоимости патента сумма налогов, подлежащих уплате в бюджет, уменьшается на 80% (см. приложение 2).
3. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРЕДПРИЯТИЙ
В соответствии с Законом «О государственной поддержке малого предпринимательства» одним из основных направлений государственной поддержке малого бизнеса является установление правового режима благоприятствования для субъектов малого предпринимательства, включающего в себя льготный режим налогообложения и уплаты таможенных пошлин.
Постепенному и последовательному вовлечению субъектов малого предпринимательства в сферу легальной экономики на начальном этапе будет способствовать уменьшение уровня налогообложения в рамках действующего налогового законодательства, включая регулирование стоимости патентов и лицензий.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Любое предприятие платит налоги. С помощью налогов государство, с одной стороны, управляет рыночной экономикой, а с другой - изымает часть доходов предприятия в бюджеты различных уровней. Налогами облагаются доходы предприятий, их имущество, обращение и потребление товаров, работ и услуг. Правовая форма налогообложения весьма несовершенна. Налоговое законодательство излишне усложнено, страдает неполнотой, противоречивостью, наличием пробелов.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
18. Прудников В.М. «Налоговая система РК»: Сборник нормативных документов, М: ИНФРА-М, 1998 г.
19. Райзберг Б.А. «Курс экономики»: ИНФРА-М, 1998 г.
20. Юткина Т.Ф. «Налоги и налогообложение»: Алматы, 1999 г.
