Содержание
Введение. 4
1. Бухгалтерский учёт дебиторской и кредиторской задолженностей в соответствии с законодательством РФ.. 5
1.1 Понятие, сущность и структура дебиторской и кредиторской задолженностей 5
1.2 Нормативное регулирование бухгалтерского учета дебиторской и кредиторской задолженностей. 12
1.3 Учет дебиторской и кредиторской задолженностей предприятия. 14
1.3.1 Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками. 14
1.3.2 Учет расчетов с покупателями и заказчиками. 21
1.3.3 Учет прочих расчетов. 24
2. Организация бухгалтерского учета дебиторской и кредиторской задолженностей в ТОО «НТС-25». 38
2.1 Краткая характеристика ТОО «НТС-25». 38
2.2 Организация учета дебиторской и кредиторской задолженностей в ТОО «НТС-25». 46
2.3 Отражение дебиторской и кредиторской задолженностей в бухгалтерской отчетности. 66
3. Анализ дебиторской и кредиторской задолженностей в ТОО «НТС-25». 70
3.1 Анализ динамики и структуры дебиторской и кредиторской задолженностей 71
3.2 Анализ оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженностей 77
3.3 Анализ влияния долговых обязательств на платежеспособность, ликвидность и финансовую устойчивость предприятия. 80
3.4 Рекомендации по управлению дебиторской и кредиторской задолженностями ТОО «НТС-25». 83
Заключение. 90
Список используемой литературы.. 93
Введение
Актуальность темы. В процессе хозяйственной деятельности предприятия постоянно ведут расчеты с поставщиками за приобретенные у них основные средства, товарно-материальные ценности и оказанные услуги; с покупателями за купленные ими товары, продукцию, работы; с бюджетом и налоговыми органами по различного рода платежам, с другими организациями и лицами по разным хозяйственным операциям. Поэтому, важное значение для благополучия предприятий имеет своевременность денежных расчетов и тщательно поставленный учет расчетных операций.
Актуальность темы дипломной работы обоснована тем, что динамика изменения дебиторской и кредиторской задолженностей, их состав, структура и качество, а также интенсивность их увеличения или уменьшения оказывают большое влияние на оборачиваемость капитала, вложенного в текущие активы, а, следовательно, на финансовое состояние предприятия – его платежеспособность и финансовую устойчивость, поэтому управление дебиторской и кредиторской задолженностями имеет огромное значение для предприятия.
Цель работы – изучение организации бухгалтерского учета и проведение анализа дебиторской и кредиторской задолженностей в ТОО «НТС-25».
1. Бухгалтерский учёт дебиторской и кредиторской задолженностей в соответствии с законодательством РФ
1.1 Понятие, сущность и структура дебиторской и кредиторской задолженностей
Кредиторская задолженность может быть прекращена исполнением обязательства (в том числе зачетом), а также списана как невостребованная. Обычно дебиторская или кредиторская задолженности погашаются путем перечисления денежных средств на счет дебитора или кредитора, а момент прекращения обязательства это момент поступления денежных средств на расчетный счет. Обязательство может быть погашено не только денежными средствами, но и путем взаимозачета (передачи финансового актива) или передачи нефинансового актива. Возможен отказ от признания обязательств, если должник на законных основаниях освобожден от выполнения обязательства (или его части) либо в судебном порядке, либо самим кредитором.
Дебиторская задолженность отражается в бухгалтерском учете в сумме, которая установлена в договоре купли-продажи, договоре подряда и иных договорах между организациями-поставщиками и покупателями. Дебиторская задолженность при отражении в бухгалтерском балансе уточняется на сумму созданного резерва по сомнительным долгам. Сомнительный долг – задолженность, которая не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена соответствующими гарантиями. Кредиторская задолженность отражается в бухгалтерском учете и в бухгалтерском балансе в сумме, определяемой на основании договоров с поставщиками и подрядчиками, на основании нормативных актов или на основании кредитных договоров организации [12].
1.2 Нормативное регулирование бухгалтерского учета дебиторской и кредиторской задолженностей
Регулирование бухгалтерского учета дебиторской и кредиторской задолженности включает в себя 4 уровня, среди которых присутствуют законодательный, нормативный, методический, уровень предприятия.
К документам законодательного уровня относятся:
- Гражданский кодекс РФ, устанавливающий срок исковой давности для учета кредиторской и дебиторской задолженности на балансе организации в пределах 3 – х лет;
- Федеральный закон от 06.12.2011г № 402 «О бухгалтерском учете», содержащий общие правила ведения учета, в частности то, что необходимо проводить оценку и инвентаризацию имущества и обязательств;
- Приказ Министерства Финансов РФ от 10.03.1999 N 19н «Об утверждении формы «Расшифровка дебиторской и кредиторской задолженности организации»», отражающий указания по заполнению формы, содержащей показатели дебиторской и кредиторской задолженности в целом по организации, включая показатели деятельности филиалов и иных обособленных подразделений, независимо от их местонахождения.
К документам нормативного уровня относятся:
- Положение по бухгалтерскому учету 4/99 «Бухгалтерская отчетность организаций», утвержденное приказом Министерства Финансов РФ от 06.07.1999 № 43н, содержащее отражение дебиторской и кредиторской задолженности в бухгалтерском балансе и сведения о движении дебиторской и кредиторской задолженности в приложении к бухгалтерскому балансу;
1.3 Учет дебиторской и кредиторской задолженностей предприятия
1.3.1 Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками
Коммерческие организации в ходе хозяйственной деятельности могут получать от поставщиков товарно-материальные ценности, принимать к учету выполненные работы и потребленные услуги, в том числе по перевозкам и всем видам услуг связи.
К поставщикам и подрядчикам относят организации, поставляющие различные товарно-материальные ценности (готовую продукцию, товары, сырье), оказывающие услуги (посреднические, арендные, коммунальные) и выполняющие разные работы (строительные, ремонтные, модернизирующие и др.) [13]
Операции по учету расчетов за поставленную продукцию (товары), выполненные работы или оказанные услуги отражаются на синтетическом счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в соответствии с условиями договора и расчетными документами. Счет 60 является пассивным. По кредиту отражается возникающая кредиторская задолженность, а по дебету – ее погашение. Счет 60 может быть активным в случае, если была произведена авансовая оплата поставщику (подрядчику), при этом для усиления контроля за движением денежных средств целесообразно открыть к данному счету субсчет «Авансы выданные». Если счет поставщика был акцептован до поступления груза, то записью по кредиту счета 60 погашается дебиторская задолженность за поставщиками (подрядчиками) по предоплате [13].
1.3.2 Учет расчетов с покупателями и заказчиками
Аналитический учет по счету 62 ведется по каждому счету, предъявленному покупателю или заказчику, а при расчетах в порядке плановых платежей – по каждому покупателю или заказчику. Построение аналитического учета должно обеспечить получение данных по покупателям и заказчикам по расчетным документам, срок оплаты которых не наступил; по неоплаченным в срок расчетным документам; авансам полученным; векселям, срок поступления денежных средств по которым не наступил; векселям, учтенным в банках; векселям, по которым денежные средства не поступили в срок [10].
Корреспонденция счетов при расчетах с покупателями и заказчиками представлена в таблице 2.
Таблица 2 – Корреспонденция счетов при расчетах с покупателями и заказчиками
1.3.3 Учет прочих расчетов
Начисление дивидендов участникам (акционерам) организации отражается с использованием счета 75-2 «Расчеты по выплате доходов», а также счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» используется в том случае, если учредитель одновременно является работником этой же организации.
Аналитический учет по счету 75 ведется по каждому учредителю [10]. Корреспонденция счетов при расчетах с учредителями представлена в таблице 3.
Таблица 3 – Корреспонденция счетов при расчетах с учредителями
2. Организация бухгалтерского учета дебиторской и кредиторской задолженностей в ТОО «НТС-25»
2.1 Краткая характеристика ТОО «НТС-25»
ТОО «НТС-25» было образовано в 2002 году в результате банкротства закрытого акционерного общества «Товары народного потребления». ЗАО «Товары народного потребления» включало в себя несколько подразделений: мебельную фабрику, фабрику кухонной мебели и производство садового инвентаря. После банкротства подразделение «НТС-25» было выделено из состава ЗАО «Товары народного потребления» на самостоятельный баланс и продолжило деятельность по производству садового инвентаря. В 2003 году происходит расширение масштаба деятельности предприятия, открывается цех по производству снегоуборочного инвентаря.
Согласно политике в области качества основной целью ТОО «НТС-25» является полное удовлетворение потребностей своих потребителей, рост благосостояния работников предприятия и собственников.
Товарищество с ограниченной ответственностью «НТС-25» с момента регистрации является юридическим лицом и организует свою деятельность на основании устава и действующего законодательства.
2.2 Организация учета дебиторской и кредиторской задолженностей в ТОО «НТС-25»
Таким образом, дебиторская задолженность, возникшая 12 июня 2018 года при перечислении предоплаты за материалы ООО «Брайд» в сумме 127 000 тенге, сокращается на сумму поступивших от них материалов 15 июня на сумму 125 320 тенге.
В бухгалтерском учете ТОО «НТС-25» будут сделаны записи, представленные в таблице 11.
Таблица 11 – Отражение в учете ТОО «НТС-25» расчетов с поставщиками материалов
2.3 Отражение дебиторской и кредиторской задолженностей в бухгалтерской отчетности
Дебиторская задолженность отражается в бухгалтерской отчетности ТОО «НТС-25» в составе активов организации, так как представляет собой часть имущества организации, принадлежащую ей, но находящуюся у других субъектов. Со временем эта задолженность должна быть оплачена организации денежными средствами или поставкой товаров.
В качестве задолженности кредиторам в ТОО «НТС-25» учитывают суммы по неоплаченным счетам поставщиков и подрядчиков, перед персоналом организации, задолженность перед дочерними и зависимыми обществами, задолженность перед бюджетом и внебюджетными фондами, перед участниками (учредителями) по выплате доходов.
В ТОО «НТС-25» информация о дебиторской и кредиторской задолженностях отражается в бухгалтерском балансе.
В бухгалтерском балансе дебиторская задолженность отражается по строке 1230 «Дебиторская задолженность».
По строке 1230 «Дебиторская задолженность» отражается задолженность, непогашенная на отчетную дату, от:
- поставщиков и подрядчиков по выданным им авансам, учтенная по дебету счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», субсчет «Авансы выданные»;
3. Анализ дебиторской и кредиторской задолженностей в ТОО «НТС-25»
3.1 Анализ динамики и структуры дебиторской и кредиторской задолженностей
Проанализируем структуру и динамику дебиторской и кредиторской задолженностей за 2017 – 2018 г. на основании данные бухгалтерского баланса и формы № 5.
Анализ структуры и динамики дебиторской и кредиторской задолженностей за 2017г. представлен в таблице 18.
Таблица 18 – Анализ динамики и структуры дебиторской и кредиторской задолженностей ТОО «НТС-25» за 2017 год
3.2 Анализ оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженностей
Рассчитаем данные коэффициенты на основании данных бухгалтерского баланса (форма № 1) и отчета о прибылях и убытках (форма № 2).
Расчет коэффициентов оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности представлен в таблице 20.
Таблица 20 – Анализ оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженностей за 2017 и 2018 годы
3.3 Анализ влияния долговых обязательств на платежеспособность, ликвидность и финансовую устойчивость предприятия
Коэффициент покрытия текущих обязательств оборотными активами и коэффициент покрытия задолженности рассчитаем на начало и конец 2017 и 2018 года. Все остальные коэффициенты рассчитываются за 2017 и 2018 год (при расчетах используется средняя величина задолженностей за год).
Таблица 21 – Анализ коэффициентов платежеспособности и финансовой устойчивости
3.4 Рекомендации по управлению дебиторской и кредиторской задолженностями ТОО «НТС-25»
Проведенный анализ дебиторской и кредиторской задолженностей в ТОО «НТС-25» показал, что суммы дебиторской и кредиторской задолженностей на предприятии очень большие, их удельный вес в валюте баланса очень высокий, к тому же периоды погашаемости дебиторской и кредиторской задолженностей очень длительные, имеющихся на предприятии оборотных активов недостаточно для покрытия текущих краткосрочных обязательств предприятия, – все эти факторы привели к серьезным проблемам с платежеспособностью и финансовой устойчивостью предприятия. Рост дебиторской и кредиторской задолженностей свидетельствует о несвоевременности платежей и необходимости усиления дисциплины расчетов как с покупателями, так и с поставщиками. Поэтому перед руководством организации очень остро стоит вопрос о снижении дебиторской и кредиторской задолженностей.
Заключение
Дебиторская и кредиторская задолженность – неизбежное следствие существующей в настоящее время системы денежных расчетов между организациями, при которой всегда имеется разрыв времени платежа с моментом перехода права собственности на товар, между предъявлением платежных документов к оплате и временем их фактической оплаты.
При написании данной дипломной работы были рассмотрены понятие, сущность и структура дебиторской и кредиторской задолженностей, нормативное регулирование бухгалтерского учета дебиторской и кредиторской задолженностей, а также действующий порядок учета дебиторской и кредиторской задолженностей в соответствии с законодательством РФ.
Дана общая характеристика предприятия ТОО «НТС-25», занимающегося производством садового инвентаря. Рассмотрена организация бухгалтерского учета дебиторской и кредиторской задолженностей в ТОО «НТС-25». Порядок ведения бухгалтерского учета задолженностей соответствует требованиям Федерального закона «О бухгалтерском учете» и Положениям по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности.
