СОДЕРЖАНИЕ
Введение 3
1. Организационно-экономическая характеристика ООО "Контакт Энерго" 5
1.1 Экономическая характеристика предприятия 5
1.2 Организационная структура бухгалтерии 7
1.3 Структура управления организацией 9
2. Организация работы аппарата бухгалтерии в ООО "Контакт Энерго" 10
2.1 Учет денежных средств 10
2.2 Учет расчетных операций 12
2.3 Учет основных средств 16
2.4 Учет нематериальных активов 20
2.5 Учет материально – производственных запасов 21
2.6 Учет финансовых вложений 26
2.7 Учет доходов, расходов и финансовых результатов 28
2.8 Учет дебиторской задолженности 29
2.9 Планирование и программа аудита 30
3. Бухгалтерская отчетность в ООО "Контакт Энерго" 32
4. Экономический анализ 36
4.1 Анализ оборотных и внеоборотных активов 36
4.2 Анализ финансовых результатов деятельности предприятия 37
Заключение 40
Список использованных источников 42
Приложения
Введение
- овладение практическими навыками по составлению, проверке и бухгалтерской обработке первичных документов, регистров бухгалтерского учета и соответствующих машинограмм.
- приобретение опыта по формированию форм бухгалтерской отчетности конкретной организации на основании утвержденных Минфином РФ образцов;
- приобретение опыта и использования практического материала для экономического анализа, аудиторской проверки финансово-хозяйственной деятельности;
- подготовка к самостоятельной работе в соответствии с должностной инструкцией бухгалтера;
- получение информации и приобретение практических навыков, связанных с выбранной специальностью (направлением подготовки);
- решение ситуационных задач;
- укрепление навыков при решении конкретных ситуаций и сквозных задач;
- формирование практических навыков в реализации функции экономиста-бухгалтера.
1. Организационно-экономическая характеристика ООО "Контакт Энерго"
1.1 Экономическая характеристика предприятия
Фирма ООО "Контакт Энерго" зарегистрирована 15 июля 2011 года. Регистратор – Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №18 по Республике Татарстан.
Организационно-правовая форма: Общество с ограниченной ответственностью. Полное название: Общество с ограниченной ответственностью "КонтактЭнерго".
Фирма является юридическим лицом, действует на основании Устава, утвержденного генеральным директором организации.
Общество имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.
Общество имеет круглую печать, содержащую его полное фирменное наименование на русском языке и указание на место нахождения общества.
Имущество образуется из закрепленных за ним организациям оборотных средств, иных материальных и нематериальных активов, другого имущества, а также денежных и материальных средств, приобретенных в ходе его хозяйственной деятельности.
1.2 Организационная структура бухгалтерии
Организационная структура бухгалтерии филиала является линейной.
Все бухгалтера находятся в подчинении главного бухгалтера.
Главный бухгалтер подчиняется непосредственно директору организации, назначается и освобождается также директором.
Главный бухгалтер руководствуется законом «О бухгалтерском учете», учетной политикой, нормативными документами, утвержденными в установленном порядке, и несет ответственность за их соблюдение, за содержащиеся в них общие методологические принципы бухгалтерского учета.
Главный бухгалтер обеспечивает контроль и отражение на счетах бухгалтерского учета всех совершающихся хозяйственных операций; предоставление оперативной информации, подготовку в установленные сроки бухгалтерской отчетности, осуществление экономического анализа финансово-хозяйственной деятельности по данным бухгалтерского учета и отчетности в целях выявления и мобилизации внутрихозяйственных резервов.
Главный бухгалтер, не имеет права подписи. Все документы подписывает непосредственно директор организации.
1.3 Структура управления организацией
Под структурой управления организацией понимается упорядоченная совокупность взаимосвязанных элементов, находящихся между собой в устойчивых отношениях, обеспечивающих их функционирование и развитие как единого целого. Элементами структуры являются отдельные работники, службы и другие звенья аппарата управления, а отношения между ними поддерживаются благодаря связям, которые принято подразделять на горизонтальные и вертикальные. Горизонтальные связи носят характер согласования и являются, как правило, одноуровневыми. Вертикальные связи – это связи подчинения, и необходимость в них возникает при иерархичности управления, т.е. при наличии нескольких уровней управления. Кроме того, связи в структуре управления могут носить линейный и функциональный характер. Линейные связи отражают движение управленческих решений и информации между так называемыми линейными руководителями, т.е. лицами, отвечающими за деятельность организации или ее структурных подразделений. Функциональные связи имеют место по линии движения информации и управленческих решений по тем или иным функциям управления.
2. Организация работы аппарата бухгалтерии в ООО "Контакт Энерго"
2.1 Учет денежных средств
Организация обязана хранить свободные денежные средства в учреждениях банков. Рассчитываются они, как правило, по своим обязательствам в безналичном порядке через банки. В отдельных случаях (для оплаты труда штатных и внештатных работников, закупки материалов и других предметов обихода для хозяйственных нужд, а также при расчетах с физическими или юридическими лицами) организация участвует в процессе налично-денежного обращения, который регулируется Правилами наличного денежного обращения на территории Российской Федерации. Лимит остатка наличных денег в кассе учреждения банков устанавливают ежегодно.
Для ведения кассовых операций ООО "Контакт Энерго" предусмотрена должность кассира, который несет материальную ответственность (по заключению соответствующего договора) за сохранность всех принимаемых им ценностей и не может передоверить кому бы то ни было выполнение своих обязанностей. Помещение кассы специально оборудованно сейфом и металлической дверью.
2.2 Учет расчетных операций
Для обобщения информации обо всех видах расчетов организации с юридическими и физическими лицами предназначены счета шестого раздела Плана счетов «Расчеты».
Информация о расчетах предприятия с поставщиками и подрядчиками отражается по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».
Расчеты по данному счету осуществляются на основании договора и чаще всего в безналичной форме. Оприходование тех или иных товаров, работ, услуг осуществляется на основе первичных документов: счетов-фактур [Приложение В] и накладной [Приложение Г].
Счет-фактура применяется для расчета между организациями за предоставляемые работы и услуги, материальные ценности. Этот документ выписывается поставщиком на получение оплаты за предоставленные получателю работы или услуги. В ней указывают наименование поставщика и получателя, их адрес и банковские реквизиты, пункт погрузки, пункт назначения, дата отгрузки, количество груза, номер квитанции. В каждой строке указывают наименование предоставляемых работ и услуг, их количество, цену, сумму (с НДС и без НДС), страну происхождения товара. Подводится итог, подлежащий оплате. Документ подписывается главным бухгалтером и руководителем предприятия. К счету-фактуре прилагается накладная, в которой указывается поставщик, вид товара и его стоимость, а также делаются пометки о сдаче и принятии продукции.
2.3 Учет основных средств
Организация к основным средствам относит активы, соответствующие требованиям Положения по бухгалтерскому учету основных средств, принятые к учету в установленном порядке с момента ввода в эксплуатацию.
Объекты (оборудование и предметы, не входящие в сметы строек), принятые на склад, но не введенные в эксплуатацию в составе объекта строительства, учитываются обособленно в составе объектов незавершенного строительства.
Активы, удовлетворяющие критериям признания их в составе основных средств, введенные в эксплуатацию начиная с 01.01.2011г., стоимостью не более 40000 рублей (включительно) за единицу, отражаются в бухгалтерском учете и отчетности в составе материально-производственных запасов.
Независимо от стоимости и срока полезного использования в составе основных средств учитываются объекты недвижимого имущества и оружие. В целях обеспечения сохранности этих объектов в производстве или при эксплуатации в организации должен быть организован надлежащий контроль за их движением.
Записи об объектах основных средств вносятся бухгалтером на основании первичных документов подтверждающих: поступление, перемещение, ремонт, выбытие и иные виды хозяйственных операций. Такими документами могут являться: «Акт о приеме-передаче объекта основных средств», «Накладная на внутреннее перемещение объектов основных средств» и другие.
2.4 Учет нематериальных активов
Организация учитывает в составе нематериальных активов объекты, соответствующие требованиям, установленным Положением по бухгалтерскому учету нематериальных активов, включая НИОКР.
Нематериальные активы, полученные в пользование, учитываются на забалансовом счете в оценке, определенной исходя из размера вознаграждения, установленного в договоре.
Оценка нематериальных активов производится в размере фактических расходов на их приобретение или создание, определяемых в порядке, установленном Положением по учету нематериальных активов.
Организация устанавливает срок полезного использования по каждому виду амортизируемых нематериальных активов при их постановке на учет исходя из срока действия исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности и периода контроля над активом, или ожидаемого срока использования актива, в течение которого предполагается получить экономическую выгоду (доход), но не более срока деятельности организации.
Нематериальные активы, по которым невозможно надежно определить срок полезного использования, не амортизируются.
2.5 Учет материально – производственных запасов
Организация к материально-производственным запасам (МПЗ) относит активы, соответствующие требованиям Положения по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов.
В составе запасов также учитываются объекты, отвечающие условиям отнесения к основным средствам, со стоимостью приобретения не более 40000 рублей (включительно) за единицу (за исключением объектов недвижимого имущества), а также предметы (хозяйственные принадлежности и инвентарь), которые при их передаче в производство потребляются не сразу, а служат в течение периода, не превышающего 12 месяцев и предметы со сроком использования, превышающим 12 месяцев, применение которых не приносит непосредственной экономической выгоды (дохода).
Стоимость данных объектов и предметов по мере их передачи в эксплуатацию списывается на затраты в полном размере в порядке, установленном для учета материалов. Одновременно, дополнительно ведется учет данных предметов после передачи в эксплуатацию до их ликвидации в указанной оценке на забалансовом счете 030 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности, переданные в эксплуатацию».
Оценка запасов:
1) материалы. Материалы при их постановке на учет оцениваются в размере фактических затрат на их приобретение. При получении Организациям материалов и постановке их на учет счет 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» не применяется.
2.6 Учет финансовых вложений
Организация к финансовым вложениям относит вложения, соответствующие требованиям Положения по бухгалтерскому учету финансовых вложений.
При этом вложения в ценные бумаги, включая приобретение акций дочерних и зависимых акционерных обществ, подразделяются на долевые и долговые ценные бумаги.
К долевым ценным бумагам относятся вложения в акции (вклады в уставный капитал) дочерних и зависимых обществ, а также в акции прочих акционерных обществ.
К долговым ценным бумагам относятся вложения в облигации, включая облигации государственных и муниципальных органов, а также векселя.
Дата принятия векселей третьих лиц к учету определяется по дате акта приемки-передачи векселя (дате составления индоссамента).
Организация ведет учет финансовых вложений в разрезе их групп (видов), по которым можно определить текущую рыночную стоимость и по которым их текущая рыночная стоимость не определяется.
2.7 Учет доходов, расходов и финансовых результатов
Для учета доходов, расходов выявление фин. результата хозяйственной деятельности используют счета 90, 91, 99 и 44.
Счет 90 используют для отражения операций по продаже тов. и определения результата от продажи. Счет 90/1 показывает выручку от продажи тов. и всегда кредитуется. Все остальные субсчета - всегда дебет. По окончании месяца сопоставляют записи дебета и кредита и определяют результат от продажи товаров на счете 90/9.
Счет 91 используют для отражения операций по продаже ОС, др. имущества, валюты и для отражения операций от хозяйственной деятельности. Счет 91/1 - всегда кредитуется, а 91/2 - дебетуется. По окончании месяца сопоставляют записи по Д и К и определяют сальдо доходов и расходов на счете 91/9.
Счет 99 используется для выявления прибыли и убытка как конечного фин.результата хозяйственной деятельности. Каждый месяц со счетов 90 и 91 сальдо списывается на счет 99. Кроме того, на счете 99 отражают результаты, связанные с ЧС. Также отражают отчисления налога на прибыль. Сопоставляем Д и К, определяя конечный фин.результат хозяйственной деятельности.
Для учета расходов используют счет 44 - активный. По Д - все расходы, а по К - списанные расходы, относящиеся к проданным тов. Дебетовое сальдо показывает расходы на остаток тов. К счету 44 предусмотрены статьи расходов, т.е. ведется аналитический учет по статьям.
2.8 Учет дебиторской задолженности
Учет дебиторской задолженности ведется по ее видам:
- расчеты с покупателями и заказчиками за отгруженные товары (работы, услуги);
- авансы выданные;
- расчеты с прочими дебиторами;
В бухгалтерском учете дебиторская задолженность покупателей и заказчиков определяется в размере дохода (выручки) от продажи товаров, продукции (работ, услуг), а также основных средств и иного имущества, с которым она связана.
Организация отражает дебиторскую задолженность, возникшую по взаимным расчетам с ООО "Контакт Энерго" по статьям баланса соответствующим объектам и характеру расчетов.
В составе дебиторской задолженности отражается суммы уплаченных страховых взносов по договорам страхования, если по условиям договора они могут быть возвращены организации.
2.9 Планирование и программа аудита
Планирование аудита предполагает разработку общей стратегии и детального подхода к ожидаемому характеру, срокам проведения и объему аудиторских процедур.
Стандарт рассматривает процесс планирования аудита, определяет основные элементы этого процесса и практические вопросы планируемых работ.
Аудит в организации проводится по инициативе руководителя.
Инициативный аудит может проводиться в любое время и в тех объемах, которые будут установлены самостоятельным решением органа управления организации или индивидуальным предпринимателем.
К данному виду аудита можно отнести и так называемые контрольные аудиторские проверки финансово-промышленных групп, проводимые по инициативе и за счет полномочных органов. Целью такой проверки является установление реального экономического состояния деятельности финансово-промышленной группы. Проведение такой проверки может быть вызвано рядом обстоятельств, например обнаружением недостоверной информации в представленных документах либо уклонением от полного и своевременного представления необходимых документов, злоупотреблением имеющимися правами и оказываемыми мерами государственной поддержки, нарушением законодательства Российской Федерации либо законодательства субъектов Российской Федерации. Такой аудит, как правило, ориентирован на проверку отдельных сфер деятельности конкретного корпоративного объединения. Но не исключается проверка по всему спектру вопросов, характеризующих производственно-хозяйственную деятельность группы, в том числе и с позиции ее оценки на соответствие положениям законодательства Российской Федерации и ее субъектов.
3. Бухгалтерская отчетность в ООО "Контакт Энерго"
Ведение бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации осуществляет руководитель организации.
Бухгалтерская (финансовая) отчетность организации составляется по типовым формам, рекомендованным к применению Минфином РФ, а также по формам корпоративной (специализированной) бухгалтерской (финансовой) отчетности, Утвержденным ООО "Контакт Энерго", составленным в соответствии с указаниями ООО "Контакт Энерго" по их заполнению.
Бухгалтерская (финансовая) отчетность организации составляется в тысячах рублей и представляется:
- промежуточная – не позднее 30 дней по окончании квартала;
- годовая – в сроки, устанавливаемые приказом ООО "Контакт Энерго", но не позднее 90 дней по окончании отчетного квартала.
Дебиторская и кредиторская задолженность, включая задолженность по кредитам и займам, учитывается как долгосрочная и отражается в составе долгосрочной задолженности в соответствии с предусмотренными договорами сроками погашения, если срок их обращения (погашения) превышает 12 месяцев после отчетной даты. Текущая часть долгосрочной задолженности отражается в составе показателя краткосрочной задолженности (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты).
4. Экономический анализ
4.1 Анализ оборотных и внеоборотных активов
Анализ бухгалтерского баланса позволяет выявить: общую оценку структуры активов и их источников; ликвидность баланса; платежеспособность и кредитоспособность предприятия; вероятность банкротства; финансовую устойчивость; и классифицировать финансовое состояние предприятия по сводным критериям оценки бухгалтерского баланса.
Таблица 4.1.1 «Анализ состава, структуры и динамики активов ООО «Контакт Энерго»» за 2014г.
