Дипломная работа: Анализ финансовой деятельности предприятия (на примере ТОО «Агропромсервис») (2017) ОМГА - заказать в Москве

Введение. 6

1 Теоретические  основы анализа финансовой деятельности предприятия. 9

1.1 Задачи и принципы анализа финансовой деятельности предприятия. 9

1.2 Роль анализа в управлении производством. 14

1.3  Организация и информационное обеспечение анализа хозяйственной деятельности предприятия. 18

1.4 Последовательность проведения анализа деятельности предприятия. 24

2. Анализ и пути совершенствования финансовой деятельности ТОО «Агропромсервис». 34

2.1 Общая характеристика деятельности ТОО «Агропромсервис». 34

2.2 Оценка и анализ экономического потенциала предприятия. 35

3. Совершенствование финансовой деятельности ТОО «Агропромсервис». 57

3.1 Пути совершенствования финансовой деятельности ТОО «Агропромсервис»  57

3.2 Экономический эффект от предложенных рекомендаций. 61

Заключение. 67

Список использованных источников. 73

Приложение А.. 77

Приложение Б. 79

Приложение В.. 80

Приложение Г. 81

Приложение Е. 2

Приложение Ж.. 4

Введение

Актуальность темы обуславливается следующими обстоятельствами:

во-первых, финансовое состояние это важнейшая характеристика деятельности предприятия. Оно определяет конкурентоспособность, потенциал в деловом сотрудничестве, оценивает в какой степени, гарантированы экономические интересы самого предприятия и его партнеров в финансовом и производственном отношении.

во-вторых, в условиях кризисных явлений в экономике наиболее острым вопросом стоит проблематика эффективного управления финансовой деятельности предприятий, а особенно управления затратами, управления оборотными и внеоборотными активами, разработки наиболее оптимальной организационной структуры предприятий, управление продажами.

в-третьих, анализ финансовой деятельности предприятия дает возможность выявить наиболее важные аспекты и наиболее слабые позиции в финансовом состоянии предприятия.

При написании дипломной работы в качестве теоретической основы были использованы труды казахстанский  и зарубежных ученых и экономистов, таких как Ержанов М.С., Нурумов А.А., Ковалев В.В., Артеменко В.Г., Дюсембаев К.Ш., нормативно-правовые акты, а также учетные данные предприятия. Методики в области анализа западных ученых Э.Хелферта, Л.Бернстайна, Ю.Бригхема, К.Шмальца, И.Шера, Л.Гапенски, Д.Стоуна, Т.Карлина, А.Макмина и др.; а также российский ученых и специалистов Абрютиной М.С., Баканова М.И., Ефимовой О.В., Ковалева В.В., Крейниной М.Н., Негашева Е.В., Погостинской H.H., Привалова В.П., Савицкой Е.В., Сайфулина P.C., Сергеева Л.И., Шеремета А.Д. и др.

1 Теоретические  основы анализа финансовой деятельности предприятия

1.1 Задачи и принципы анализа финансовой деятельности предприятия

Анализ - весьма емкое понятие, лежащее в основе всей практической и научной деятельности человека. Процедуры анализа входят составной частью в любое научно-практическое исследование и обычно образуют его первую стадию, когда исследователь переходит от простого описания нерасчлененного явления к изучению его строения.

По результатам анализа делаются выводы о внутренней структуре анализируемого предмета или явления и наилучших способах обращения с ним или его использования. Процедурой, обратной анализу, является синтез, с которым анализ сочетается в практической и познавательной деятельности.

Бачаров В.В., утверждает, что анализ финансовой деятельности предприятия является важной частью, а, по сути, основой принятия решений на микроэкономическом уровне, то есть на уровне субъектов хозяйствования. Любой экономический субъект является сложной системой с множеством взаимосвязей, как между его собственными составляющими, так и с внешней средой. Простое выявление и описание этих связей тоже мало что даст для практической деятельности. Гораздо важнее другое: с помощью аналитических процедур выявляются наиболее значимые характеристики и стороны деятельности предприятия и делаются прогнозы его будущего состояния, после чего на основе этих прогнозов строятся планы производственной и рыночной активности и разрабатываются процедуры контроля за их исполнением. [13, С. 125]

1.2 Роль анализа в управлении производством

В настоящее время анализ финансовой деятельности рассматривают как одну из функций управления производством. Место анализа в системе управления упрощённо отражено в приложении А.

Савицкая Г.В., выделяет основные функции системы управления – планирование, организация, контроль и регулирование деятельности в соответствии с целями предприятия. Учёт и анализ выполняют сервисные функции в менеджменте, обеспечивая информационную базу принятия управленческих решений. Принятие решений происходит при осуществлении всех управленческих функций. Не приняв решения, нельзя реализовать ни одну из функций. [30, С. 214]

Необходимость в разработке управленческого решения возникает при выявлении проблемы, то есть несоответствии между желаемым и реальным результатами. Для того чтобы установить проблему и оценить сложившуюся ситуацию, необходимо иметь полную и правдивую информацию о состоянии дел на предприятии, основным поставщиком которой является оперативный, бухгалтерский и статистический учёт.

Анализ финансовой деятельности является связующим звеном между учётом и принятием управленческих решений. В процессе анализа учётная информация проходит аналитическую обработку: проводится сравнение достигнутых результатов производства с данными текущего и перспективного плана, прошлых периодов, других предприятий, среднеотраслевыми; определяется влияние разных факторов на величину результативных показателей, выявляются недостатки, просчёты, ошибки, неиспользованные возможности, перспективы. С помощью анализа осуществляется идентификация проблемы, определяются причины её возникновения, прогнозируется её развитие и выявляются возможности разрешимости проблемы. На основе результатов анализа разрабатываются и обосновываются управленческие решения.

1.3  Организация и информационное обеспечение анализа хозяйственной деятельности предприятия

Результативность анализа хозяйственной деятельности во многом зависит от правильной его организации, которая должна соответствовать ряду требований. Она должна строиться на плановой основе, основываться на новейших методиках, обеспечивать действенность и эффективность аналитического процесса.[22, С. 85]

Аналитическая работа входит в служебные обязанности каждого руководителя, каждого менеджера, принимающего управленческие решения. Отсюда важным принципом её организации является чёткое распределение обязанностей по проведению анализа между отдельными исполнителями. От того, насколько рационально распределены обязанности, зависит, с одной стороны, полнота анализа, а с другой – предупреждается дублирование одной и той же работы различными службами, более эффективно используется служебное время различных специалистов.

Одним из принципов организации анализа на предприятиях является обеспечение экономичности и эффективности аналитического процесса. С этой целью при его проведении должны широко использоваться новейшие методики анализа, компьютерные технологии обработки информации, рациональные методы сбора и хранения данных.

Одно из требований, которое надо учитывать при организации аналитической работы, - ориентация на запросы конкретных пользователей анализа. Это даёт возможность, с одной стороны, наиболее полно удовлетворять информационные запросы различных субъектов анализа, а с другой – минимизировать расходы на проведение анализа.

По мнению Гиляровской Л.Т., важным принципом в организации аналитической работы на предприятии является её регламентация и унификация. Регламентация предусматривает разработку для каждого исполнителя обязательного минимума таблиц и выходных форм анализа. Унификация анализа предполагает создание типовых методик и инструкций, выходных форм и таблиц, стандартных программ, единых критериев оценки, что обеспечивает сопоставимость, сводимость результатов анализа и на более высоком уровне управления, повышает объективность оценки деятельности внутрихозяйственных подразделений, уменьшает затраты времени на анализ и в итоге способствует повышению его эффективности.[16, с. 94]

1.4 Последовательность проведения анализа деятельности предприятия

Анализ деятельности организации по данным бухгалтерской отчётности проводится с различной степенью детализации в зависимости от поставленных целей и задач.

Общий анализ бухгалтерской отчётности осуществляется с целью получения обобщённой оценки имущественного и финансового состояния организации и динамики её развития. В результате этого анализа выявляются отдельные аспекты деятельности организации, требующие углубленного рассмотрения. Цели, объём и структура детализированного анализа определяется конкретной ситуацией.[10, С. 97]

В общем виде последовательность анализа финансовой деятельности предприятия включает несколько этапов:

1. Предварительный этап

1.1 Постановка цели анализа, выбор возможных методов и методик анализа

1.2 Оценка достаточности и достоверности имеющейся информации

1.3 Окончательный отбор методик анализа

1. Оценка экономического потенциала предприятия  

2.1 Оценка имущественного положения

2.1.1 Вертикальный анализ баланса

2.1.2 Горизонтальный анализ баланса

2.2 Оценка финансового положения предприятия

2.2.1 Анализ ликвидности и платёжеспособности

2.2.2 Анализ финансовой устойчивости

1. Анализ результативности финансовой деятельности предприятия

3.1 Анализ деловой активности предприятия

3.2 Анализ рентабельности

1. Анализ вероятности банкротства

2. Анализ и пути совершенствования финансовой деятельности ТОО «Агропромсервис»

2.1 Общая характеристика деятельности ТОО «Агропромсервис»

Товарищество с ограниченной ответственностью «Агропромсервис» было создано 22 апреля 1998 года в соответствии с Гражданским кодексом Республики Казахстан, Законом Республики Казахстан «О товариществах с ограниченной  и дополнительной ответственностью», а также другими законодательными актами, регулирующими
предпринимательскую деятельность.

Место нахождения товарищества: Республика Казахстан, Акмолинская область, город Астана, ул. Сейфулина 87. 

ТОО «Агропромсервис» наряду с ОАО «Тараз», ОАО «Алматинский ликероводочный завод», ОАО «Шарап» и ОАО «Талгар-спирт» входит в альянс «МК «Фалкон». Это одни из немногих компаний, регулярно пополняющих государственный бюджет за счет исправно выплачиваемых налогов и акцизов.

Товарищество с ограниченной ответственностью «Агропромсервис» основано на дореволюционных традициях качественного производства этилового спирта.  Имущество товарищества образуется за счёт имущества, передаваемого в уставный капитал, дополнительных взносов, доходов от хозяйственной и предпринимательской деятельности, а также за счёт заёмных средств и другого имущества, приобретённого или полученного товариществом в установленном порядке. Уставный капитал предприятия составляет 83375000 (Восемьдесят три миллиона триста семьдесят пять тысяч) тенге.

2.2 Оценка и анализ экономического потенциала предприятия

Товарищество с ограниченной ответственностью «Агропромсервис» является крупнейшим заводом-изготовителем спирта в Акмолинской области.

Рыночные отношения в Казахстане характеризуются многими факторами, к которым, например, можно отнести: жёсткая конкурентная борьба, технологические изменения, компьютерная обработка экономической информации, непрерывные нововведения в налоговом законодательстве. Учитывая эти факторы, перед менеджерами и бухгалтерами встают вопросы:

1. Как рационально организовать хозяйственную деятельность предприятия?

2. Как повысить эффективность управления финансовыми ресурсами?

3. Как определить показатели хозяйственной и экономической деятельности предприятия, которые обеспечивали бы его устойчивое финансовое положение?

Для того чтобы ответить на все эти вопросы следует провести общую оценку и анализ экономического потенциала предприятия, то есть проанализировать как имущественное, так и финансовое положение предприятия на основании его финансовой отчётности для того, чтобы в дальнейшей деятельности устранить имеющиеся недостатки.

3. Совершенствование финансовой деятельности ТОО «Агропромсервис»

3.1 Пути совершенствования финансовой деятельности ТОО «Агропромсервис»

По данным анализа можно выделить следующие направления совершенствования финансовой деятельности ТОО «Агропромсервис»:

1. Снижение уровня себестоимости выпускаемой продукции при текущем уровне выручки от реализации и оказания услуг;

2. Увеличение объёмов выручки от реализации продукции при сохранении текущего уровня затрат на производство;

3. Развитие маркетинга для расширения объёмов реализации;

4. Снижение уровня кредиторской задолженности для повышения финансовой устойчивости ТОО «Агропромсервис»;

5. Повышение рентабельности текущей деятельности для увеличения объёмов чистой прибыли – основного источника формирования собственного капитала;

6. Повышение эффективности использования основных средств;

7. Совершенствование технологического процесса производства этилового спирта.

Основные из них необходимо рассмотреть более подробно.

Для снижения уровня себестоимости выпускаемой продукции необходимо сократить расходы на данные составляющие её, то есть на: цену сырья (пшеница, сахар, дрожжи), заработную плату производственных работников, накладные расходы (электроэнергия, тепло, ремонт основных средств).  Основными расходами являются: затраты на пшеницу и заработная плата.

3.2 Экономический эффект от предложенных рекомендаций

Можно рассчитать экономический эффект производства от использования данной технологии.

Производственная мощность линии составляет 6 тонн на 1000 литров спирта.

Текущий объём производства этилового спирта – 540 тысяч литров в год.

Отсюда следует, что производство сухой барды составит:

540 × 6 = 3240 тонн барды в год.

Стоимость 1 тонны барды – 18600 тенге. При этом общая выручка составит:               3240 тонн барды × 18600 тенге = 60 264 000 тенге.

Затраты на обслуживание линии:

- Электроэнергия:

155 кВт × 8 тенге/кВт × 24 часа × 360 дней = 10713600 тенге;

- Накладные расходы не возрастут, так как под установку линии будет использоваться уже оплачиваемый ангар на территории  предприятия.

- Заработную плату нет необходимости рассчитывать, так как предполагается, что работники уже работают в основном штате ТОО «Агропромсервис» и новых набирать не будут.

Отсюда следует:

-   Общая выручка от реализации барды за год: 60264000 тенге

- Общие затраты на производство барды в год плюс амортизация оборудования. То есть:

10713600 тенге + 1290000 тенге = 12003600 тенге.

-  Чистая прибыль: 48260400 тенге в год.

-   Рентабельность производства барды:

48260400 тенге / 12003600 тенге = 4,02

 - Общая рентабельность основной деятельности по ТОО «Агропромсервис» с учетом данных за 2016 год- 0,00.

-   Затраты по всему предприятию:

440456 + 12003,6 = 452459,6 тысяч тенге

Заключение

Анализ финансовой деятельности представляет собой систему специальных знаний, связанных с исследованием тенденций хозяйственного развития, научным обоснованием планов, управленческих решений, контролем за их выполнением, измерением влияния факторов, оценкой достигнутых результатов, поиском, измерением и обоснованием величины хозяйственных резервов повышения эффективности производства и разработкой мероприятий по их использованию.

Основной целью анализа хозяйственной деятельности является подготовка информации для принятия оптимальных управленческих решений и для обоснования текущих и перспективных планов, направленных на достижение краткосрочных и стратегических целей предприятия.

Исходя из целей анализа формируются и его задачи:

1)     изучение состояния и тенденций экономического развития предприятия за прошлые периоды;

2)    изучение влияния объективных и субъективных, внешних и внутренних факторов на результаты хозяйственной деятельности;

3)  поиск резервов повышения эффективности производства на основе изучения передового опыта и достижений науки и практики;

4) оценка результатов деятельности предприятия по достижению поставленных целей;

5) обоснование мероприятий по устранению выявленных недостатков и освоению резервов повышения эффективности функционирования предприятия с целью повышения его конкурентных преимуществ.