СОДЕРЖАНИЕ
Глава 1. Учет денежных средств......... 5
1.1. Учет операций по расчетному счету......... 5
1.2. Учет денежных средств и краткосрочных финансовых вложений......... 6
1.3. Учет кассовых операций......... 7
1.4. Учет денежных документов, средств в пути, краткосрочных финансовых вложений......... 12
1.5. Вексель с номиналом в иностранной валюте как средство расчетов......... 14
1.6. Анализ движения денежных средств......... 15
Глава 2. Документальное оформление покупок......... 26
2.1. Документальное оформление покупок за наличный расчет у юридических лиц в розничной торговле......... 26
2.2. Документальное оформление покупок за наличный расчет у юридических лиц (кроме розничной торговли)......... 27
2.3. Документальное оформление покупок за наличный расчет у физических лиц и граждан-предпринимателей......... 29
2.4. Взнос наличными на расчетный счет......... 30
2.5. Применение бланков строгой отчетности при осуществлении денежных расчетов с населением......... 31
2.6. Эксплуатация контрольно-кассовой машины и отражение в бухгалтерском учете выручки, полученной с применением контрольно-кассовой машины......... 32
Заключение......... 34
Введение
В условиях наступившего экономического кризиса у многих предприятий и организаций произошло значительное увеличение наличного денежного оборота. Прежде всего это вызвано серьёзными нарушениями в работе банковской системы Казахстана. Так, в настоящее время ряд коммерческих банков задерживают поручения своих клиентов на перевод денежных средств их контрагентам (поставщикам, подрядчикам и т.д.). не смотря на то, что денежные средства списываются со счетов организаций, до конечного получателя они не доходят или поступают со значительным опозданием.
Глава 1. Учет денежных средств
1.1. Учет операций по расчетному счету
Банк выполняет поручения предприятия о перечислении или выдаче соответствующих сумм в оплату приобретенных товарно – материальных ценностей, по погашению ссуд банка и займов, обязательств перед бюджетом, внебюджетными фондами, поставщиками, другими кредиторами для расчетов с членами трудового коллектива по оплате труда, на командировочные, хозяйственные и представительские расходы, приобретение горюче – смазочных материалов, другие цели в пределах остатка средств на счете и соблюдения очередности, предусмотренной законодательством.
Списание денежных средств с расчетного счета по требованиям, относящиеся к одной очередности, производится в порядке календарной очередности поступления документов.
1.2. Учет денежных средств и краткосрочных финансовых вложений
Предприятия, осуществляя текущую, инвестиционную и финансовую деятельность, вступают во взаимоотношения с юридическими и физическими лицами, в том числе с членами своего трудового коллектива. Эти взаимоотношения основаны на денежных расчетах.
Большая часть расчетов по взаимным обязательствам проводится через учреждения банков, т. е. путем безналичных расчетов. Расчеты наличными деньгами между юридическими лицами постановлением Совета Министров – Правительства Республики Казахстан ограничены предельной суммой в 2000 тыс. тен. Все расчеты между юридическими лицами на сумму свыше 2000 тыс. тен. должны проводиться только в безналичном порядке. При кажущейся простоте учета денежных расчетов и, в частности, кассовых операций, тем не менее, многие практические работники со значительным стажем работы (не говоря о начинающих) допускают грубые нарушения действующих правил учета и расчетов наличными деньгами. Это порой оборачивается для предприятия значительными финансовыми потерями в виде штрафных санкций.
1.3. Учет кассовых операций
К кассовым относятся операции, связанные с получением и расходованием наличных денег непосредственно из кассы предприятия. Эти действия предприятия регламентированы документом "Порядок ведения кассовых операций в РК", утвержденным решением Совета директоров Центрального, в соответствии с которым наличные деньги предприятия хранятся в его кассе в пределах лимитов, установленных банками по согласованию с руководителями предприятий. Всю денежную наличность сверх установленных "лимитов предприятия обязаны сдавать в банк в порядке и сроки, согласованные с обслуживающим банком. Сверх установленного лимита допускается хранение наличных денег, полученных на оплату труда в течение трех дней, включая день получения их в банке.
1.4. Учет денежных документов, средств в пути, краткосрочных финансовых вложений
Порядок учета денежных документов.
Денежными документами считаются находящиеся в кассе предприятия оплаченные путевки в санатории, пансионаты и дома отдыха, почтовые марки, проездные билеты и др.
Приобретенные предприятием путевки выдаются членам трудового коллектива бесплатно за счет фонда социальной сферы или с частичной оплатой их стоимости.
Если на предприятии фонд средств социальной сферы не формируют, то выдачу льготных путевок относят за счет чистой прибыли предприятия.
Приобретенные почтовые марки и проездные билеты списывают по мере их расхода и включают в издержки обращения, за счет специальных фондов, чистой прибыли, средств целевого финансирования в зависимости от характера расходов.
1.5. Вексель с номиналом в иностранной валюте как средство расчетов
В условиях частичной приостановки работы расчетно-платежной системы и неустойчивости курса доллара возрастает интерес к использованию в хозяйственной практике таких неденежных форм расчетов, которые страховали бы организации от инфляционных потерь. Основным инструментом, отвечающим этим требованиям, является вексель, номинал которого выражен в иностранной валюте.
Однако в этом случае возникают вопросы, связанные с правомерностью расчетов такими векселями. Не противоречат ли подобные расчеты валютному законодательству Республики Казахстан?
Наибольший интерес представляют случаи, когда вексель, номинированный в иностранной валюте, является валютной ценностью и когда не является.
1.6. Анализ движения денежных средств
Одним из основных условий финансового благополучия предприятия является приток денежных средств, обеспечивающий покрытие его обязательств. Отсутствие такого минимально необходимого запаса денежных средств свидетельствует о его серьезных финансовых затруднениях. Чрезмерная же величина денежных средств говорит о том, что реально предприятие терпит убытки, связанные, во-первых, с инфляцией и обесценением денег и, во-вторых, с упущенной возможностью их выгодного размещения и получения дополнительного дохода. В этой связи возникает необходимость оценить рациональность управления денежными средствами на предприятии.
<...> Очевидно, что движение денежных средств возникает лишь при операциях, отражаемых по кредиту счета (поступление денежных средств). Как и для любого активного счета, для счета действует принцип определения конечного сальдо по формуле
С2=С1+Од-Ок,
где С1, С2 - сальдо на начало и конец периода, Од, Ок - обороты по дебету и кредиту счета. Тогда
Ок=Од+С1-С2=Од-(С2-С1).
Если в течение отчетного периода задолженность покупателей увеличилась (С2 > С1), делают вывод о том, что ...
Глава 2. Документальное оформление покупок
2.1. Документальное оформление покупок за наличный расчет у юридических лиц в розничной торговле
При покупках за наличный расчет в организациях розничной торговли продавец обязан выдать покупателю, а покупатель вправе потребовать у продавца два документа - кассовый чек и товарный чек (или накладную).
При этом кассовый чек в соответствии с постановлением Правительства РК должен содержать следующие реквизиты:
- наименование организации-продавца;
- номер кассового аппарата;
- номер и дату выдачи чека;
- стоимость (цену) продаваемого товара с налогом на добавленную стоимость.
Вместо кассового чека возможна выдача номерного бланка строгой отчетности по формам, утвержденным Минфином РК.
2.2. Документальное оформление покупок за наличный расчет у юридических лиц (кроме розничной торговли)
Прежде всего необходимо отметить, что согласно Инструкции Государственной налоговой службы РК "О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость" (в редакции последующих изменений и дополнений) при приобретении материальных ценностей (работ, услуг) для производственных нужд за наличный расчет (только в пределах установленных лимитов) у организации-изготовителя (предприятия-изготовителя), заготовительной, снабженческо-сбытовой, оптовой и другой организации (предприятия), занимающихся продажей и перепродажей товаров, в том числе по договорам комиссии и поручения (за исключением организаций розничной торговли, общественного питания и аукционной продажи товаров), при наличии приходного кассового ордера и накладной на отпуск товаров с указанием суммы налога отдельной строкой, налог на добавленную стоимость отражается по дебету счета и исчисление его производится в общеустановленном порядке.
2.3. Документальное оформление покупок за наличный расчет у физических лиц и граждан-предпринимателей
Покупки за наличный расчет собственного имущества граждан, не являющихся предпринимателями, оформляются договорами купли-продажи личного имущества с указанием паспортных и иных данных гражданина (включая адрес его постоянного местожительства), необходимых для представления сведений о его доходах и удержанных в необходимых случаях суммах подоходного налога в налоговую инспекцию по форме согласно приложению 3 к Инструкции Госналогслужбы РК "По применению Закона РК "О подоходном налоге с физических лиц".
2.4. Взнос наличными на расчетный счет
В поисках стабильности предприятия открывают новые расчетные счета в наиболее устойчивых банках. Но вот расчетный счет открыт, в прежний банк сдано платежное поручение о переводе остатков средств со счета. Судя по банковской выписке, деньги со счета списаны. Но на новый счет они могут поступить с большим опозданием, а текущие платежи необходимо проводить. Учредитель - физическое лицо - предлагает внести необходимую сумму наличными.
2.5. Применение бланков строгой отчетности при осуществлении денежных расчетов с населением
В целях упорядочения налично-денежного обращения и обеспечения полного и своевременного сбора налоговых платежей был принят Закон "О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением" (далее - Закон), согласно которому все денежные расчеты с населением при осуществлении торговых операций или оказании услуг на территории РК всеми предприятиями (в том числе физическими лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность без образования юридического лица) осуществляются с обязательным применением контрольно-кассовых машин.
Предприятия, применяющие контрольно-кассовые машины, обязаны: ...
2.6. Эксплуатация контрольно-кассовой машины и отражение в бухгалтерском учете выручки, полученной с применением контрольно-кассовой машины
На каждой кассовой машине имеется свой заводской номер (на маркировочной табличке), который обязательно указывается во всех документах, относящихся к данной машине (кассовом чеке, отчетной ведомости, паспорте, «Книге кассира-
операциониста» и пр.), а также в документах, отражающих перемещение кассовой машины (отправку в ремонт, передачу другой организации и т. п.).
Кассир допускается к работе на кассовой машине после ознакомления с типовыми правилами по эксплуатации кассовых машин в объеме технического минимума.
Заключение
В основе хозяйственной деятельности предприятий, ее планирования лежат договорные отношения, самостоятельное формирование структуры производства, видов изготовляемой продукции, выполняемых работ и оказываемых услуг, объема производства, фондов и их использования и др. Государство по отношению к ним использует такие экономические рычаги и стимулы, как ценообразование, твердые налоговые ставки, проценты за кредит, прямые государственные инвестиции (долгосрочные вложения средств, кредитов). На добровольных началах возможно их участие в выполнении работ, предусмотренных государственным заказом.
Список литературы:
22. Сакмурзаев «Бухгалтерский учет на современном предприятии».
23. Салимова Ж.Д. Журнал “Вестник КазНУ”. Серия экономическая. №3(37). 2003г.
24. Сейткасимова Г.С. “Деньги, кредит, банки”. Алматы 1999г.
25. Шаяхметова К.О. Журнал “Вестник КазНУ”. Серия экономическая. №1(41). 2004г.
